
Raportul Special
realizat de specialisti
Potrivit art. 499 din Legea nr. 277/2015 privind Codul Fiscal, termenul limita pentru declararea impozitului pe constructii aferent anului 2015 este 25 mai 2016.
Mentionam ca, pana la aceeasi data contribuabilii au obligatia efectuarii platii primei rate din impozitul pe constructii aferent anului 2015.
Conform art. 496 alin.(1) din Legea nr. 277/2015 privind Codul fiscal, sunt obligate la plata impozitului pe constructii, urmatoarele categorii de contribuabili:
- persoanele juridice romane, cu exceptia institutiilor publice, institutelor nationale de cercetare-dezvoltare, asociatiilor, fundatiilor si a celorlalte persoane juridice fara scop patrimonial, potrivit legilor de organizare si functionare;
- persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania;
- persoanele juridice cu sediul social in Romania infiintate potrivit legislatiei europene.
in cazul operatiunilor de leasing financiar, calitatea de contribuabil o are utilizatorul, iar in cadrul operatiunilor de leasing operational, calitatea de contribuabil o are locatorul.
Impozitul pe constructii se calculeaza prin aplicarea unei cote de 1% asupra valorii existente in patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior.
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Definirea constructiilor
Constructiile sunt cele prevazute in grupa 1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin H.G. nr. 2.139/2004, cu modificarile ulterioare.
Cota de impozit
incepand cu anul 2015 impozitul pe constructii se calculeaza prin aplicarea unei cote de 1% care se aplica asupra bazei impozabile.
Baza impozabila
Baza de impozitare este reprezentata de valoarea constructiilor existente in patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior, evidentiata contabil in soldul debitor al conturilor corespunzatoare constructiilor mentionate la art. 497 din Legea nr. 277/2015 privind Codul Fiscal, din care se scad urmatoarele:
a) valoarea cladirilor, pentru care se datoreaza impozit pe cladiri, potrivit prevederilor titlului IX. Intra sub incidenta acestor prevederi si valoarea cladirilor din parcurile industriale, stiintifice si tehnologice care, potrivit legii, nu beneficiaza de scutirea de la plata impozitului pe cladiri;
b) valoarea lucrarilor de reconstruire, modernizare, consolidare, modificare sau extindere la constructii inchiriate, luate in administrare sau in folosinta;
c) valoarea constructiilor si a lucrarilor de reconstruire, modernizare, consolidare, modificare sau extindere a constructiilor, aflate sau care urmeaza sa fie trecute, in conformitate cu prevederile legale in vigoare, in proprietatea statului sau a unitatilor administrativ-teritoriale;
d) valoarea constructiilor din subgrupa 1.2."Constructii agricole" din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe;
e) valoarea constructiilor situate in afara frontierei de stat a Romaniei, astfel cum aceasta este definita potrivit legii, inclusiv cele situate in zona contigua a Romaniei si zona economica exclusiva a Romaniei, astfel cum sunt delimitate conform legii;
f) valoarea constructiilor din domeniul public al statului si care fac parte din baza materiala de reprezentare si protocol, precum si cele din domeniul public si privat al statului, inchiriate sau date in folosinta institutiilor publice, constructii administrate de Regia Autonoma «Administratia Patrimoniului Protocolului de Stat»;
g) valoarea constructiilor detinute de structurile sportive, definite potrivit legii.
In situatia in care, in cursul anului curent, se inregistreaza operatiuni de majorare sau diminuare a valorii soldului debitor al conturilor corespunzatoare constructiilor mentionate la art. 497 din Legea nr. 277/2015, impozitul pe constructii nu se recalculeaza.
Aceste modificari sunt luate in considerare pentru determinarea impozitului pe constructii datorat pentru anul urmator
Declararea si plata impozitului pe constructii
Impozitul pe constructii se calculeaza si se declara pana la data de 25 mai, inclusiv, a anului pentru care se datoreaza iar plata acestuia se face in doua rate egale, pana la datele de 25 mai si 25 septembrie, inclusiv.
Facem precizarea ca impozitul pe constructii reprezinta venit al bugetului de stat. Cheltuiala cu impozitul pe constructii determinat potrivit prevederilor de mai sus este cheltuiala deductibila la stabilirea profitului impozabil reglementat de titlu II din Codul fiscal.
Material intocmit de Ganea Florentina
Expert sup./Comp. Comunicare, Relatii Publice si Mass Media, ANAF
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
Constructii speciale la punctul de lucru. Cum procedam la plata corecta a impozitului pe constructii?Noile modificari din Codul fiscal privind IMPOZITUL PE CONSTRUCTII speciale si redeventele miniereAchizitie bunuri de la societati in lichidare. Care este tratamentul fiscal?Un impozit azi, o taxa pe stalp maine. Taxa care a adus incasari neasteptat de mariDin ianuarie 2025 a intrat in vigoare noul impozit de 1% pe constructii. Cine are aceasta obligatieUltimele articole
Taxa pe stalp 2025. Contribuabilii care au aceasta obligatie trebuie sa modifice vectorul fiscalDoua impozite noi, introduse de autoritati. ANAF actualizeaza formularele 010, 013, 700 privind vectorul fiscalIMPOZITUL PE CONSTRUCTIIle speciale, reintrodus din 2025. Cine va avea aceasta obligatieImpozitul pe cladiri: TOT ce trebuie sa stii despre acesta in 2023Lista taxe si impozite Romania: termene de plata, declaratii si categorii de contribuabiliArticole similare
Drepturi de autor. Ce obligatii declarative si fiscale are o persoana fizica?Calendar fiscal ANAF: Ce declaratii depunem in mai 2016?Grupurile de intreprinderi multinationale ar putea avea noi obligatii declarativeNoul canal de depunere a declaratiilor de venit pentru contribuabilii persoane fizice cu termen 25 MAI 2016Noul Regulament General de Protectia Datelor si modificarile valabile din 2018Ultimele articole
Ordonanta nr. 5/2020 prevede noi modificari ale Codului de Procedura FiscalaTrei date importante pentru legislatia fiscala din RomaniaPlata impozit pe profit si CASS aferent: Termen-limita 15 decembriePana la 25 mai puteti depune formularul 230 pentru redirectionarea a 2% din impozitul pe venitAtentie: La 25 MAI 2016 e termenul pentru declaratia privind impozitul pe constructii si pentru prima transa de plataArticole similare
Ce modificari ale Codului fiscal se aplica de la 1 februarie 2013Titlul III, Capitolul X pct. 153 - 1811Din 1 iulie 2024 COTA DE IMPOZITare pentru veniturile care NU pot fi justificate creste la 70%Ce impozite platesti in 2024 pentru veniturile din investitiiImpozit pe dividende neplatit. Cum procedam in cazul nerezidentilor?Ultimele articole
Impozit special bunuri mobile si imobile. MONOGRAFIE contabilaDividende distribuite in cursul anului 2024. Ce COTA DE IMPOZITare se aplicaImpozit pe venit in 2025. Ce modificari importante au aparutImpozitul pe dividende de 10% NU se aplica dividendelor distribuite INAINTE de 1 ianuarie 2025Dividende distribuite DUPA 1 ianuarie 2025. Ce COTA DE IMPOZITare se aplica?Articole similare
Noi prevederi referitoare la profitul impozabil al sediilor permanente in RomaniaO societate comerciala, cod CAEN invatamant primar acreditata, plateste impozit pe profit?Declaratia Unica, modificata din nou! Ordinul nr. 1107/2020 prevede noul model si instructiunile de completareVIDEO: Ce presupune impozitarea chiriilor?Taxe PFA: Ce impozite si contributii plateste un PFA in 2023?Ultimele articole
Declaratia Unica in 2025. ANAF a actualizat PDF-ul inteligent care poate fi depus online de PFA-uriD212 in 2025. Principalele modificari din formular, implementate prin Ordinul 7015/2024Declaratia Unica in 2025. Ce modificari sunt aduse de ANAF si cum arata noul model de formularNoi modificari fiscale, aplicabile din 2025. Schimbari asupra impozitelor pe profit, micro si pe venitProiect: ANAF actualizeaza categoriile pentru care platitorii de venituri au obligatia depunerii D205Sfaturi de la experti
Data inregistrarii diferentelor rezultate in urma inventarierii
Intrebare: Societatea noastra a efectuat inventarierea anuala in data de 03.01.2025. Listele de inventariere au fost predate cu intarziere la contabilitate, dupa data de 27.01.2025. Inregistrarea valorii marfii lipsa o putem face in luna...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intarziere declarare modificare perioada fiscala
Intrebare: O societate platitoare de TVA trimestrial in anul 2024 a depasit plafonul pentru TVA trimestrial in cursul anului 2024. Pana pe 15 ianuarie 2025, trebuia sa depuna formularul D700 pentru a trece la TVA lunar. Societatea nu a depus...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA