TVA la un contract de leasing financiar

Intrebare:

Am finalizat un contract de leasing financiar extern in 31.08.2009 incheiat cu o societate producatoare de autocamioane in 2004.

Acum trebuie sa inmatriculam masinile. Valoarea contractului a fost de 166000 euro, cu valoare reziduala de 33200 euro, la care 26560 euro din valoarea reziduala a fost inclusa in rata lunara si ne-a ramas acum 6640 euro de platit.

Lunar am facut 4426 cu 4427 egal 19% la val ratei. Ce tva trebuie sa platim acum la finalizarea contractului si daca este deductibil din punct de vedere fiscal? Societatea de leasing ne pretind tva la 33200 si nu la 6640 euro? Cum este corect?

Solutie oferita de
Serviciul de Consultanta al
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili

Conform art 161 alin 16 din Codul fiscal si a punctului 84 din normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, TVA ?ul se aplica la valoarea reziduala. Valoarea reziduala este cea precizata in contract, indiferent daca aceasta a fost inclusa in rate sau nu. In cazul Dvs. TVA ?ul se aplica la suma de 33.200 euro.

Conform art 161 alin 16 din Codul fiscal si a punctului 84 din normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, TVA ?ul se aplica la valoarea reziduala. Valoarea reziduala este cea precizata in contract, indiferent daca aceasta a fost inclusa in rate sau nu. In cazul Dvs. TVA ?ul se aplica la suma de 33.200 euro.

Conform art 161 alin 16 din Codul fiscal si a punctului 84 din normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, TVA ?ul se aplica la valoarea reziduala. Valoarea reziduala este cea precizata in contract, indiferent daca aceasta a fost inclusa in rate sau nu. In cazul Dvs. TVA ?ul se aplica la suma de 33.200 euro.

Conform art 161 alin 16 din Codul fiscal si a punctului 84 din normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, TVA ?ul se aplica la valoarea reziduala. Valoarea reziduala este cea precizata in contract, indiferent daca aceasta a fost inclusa in rate sau nu. In cazul Dvs. TVA ?ul se aplica la suma de 33.200 euro.

Astfel, conform articolelor mentionate mai sus, in cazul bunurilor mobile corporale introduse in tara inainte de data aderarii de societatile de leasing, persoane juridice romane, in baza unor contracte de leasing incheiate cu utilizatori, persoane fizice sau juridice romane, si care au fost plasate in regimul vamal de import, cu exceptarea de la plata sumelor aferente tuturor drepturilor de import, inclusiv a taxei pe valoarea adaugata, daca sunt achizitionate dupa data aderarii de catre utilizatori, se vor aplica reglementarile in vigoare la data intrarii in vigoare a contractului.

Punctul 84. stipuleaza urmatoarele ?In sensul art. 161 alin. (16) din Codul fiscal, prin aplicarea reglementarilor in vigoare la data intrarii in vigoare a contractului de leasing, se intelege ca bunurile respective vor fi importate din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata la data finalizarii contractelor si se datoreaza taxa pe valoarea adaugata la valoarea reziduala a bunurilor.?

Daca masinile respective nu sunt de tipul autoturisme (vehicule rutiere motorizate care au o greutate maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri) si sunt folosite in cadrul desfasurarii activitatii ? atunci suma reprezentand TVA ?ul respectiv este deductibila fiscal.

Daca masinile sunt cele de tipul vehiculelor rutiere motorizate care au o greutate maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, analiza deductibilitatii TVA ?ului in acest caz o faceti in functie de prevderile art.1451. Astfel suma este deductibila daca masinile respective se clasifica in una dintre categoriile de mai jos:

* vehiculele utilizate exclusiv pentru: interventie, reparatii, paza si protectie, curierat, transport de personal la si de la locul de desfasurare a activitatii, precum si vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenti de vanzari si de agenti de recrutare a fortei de munca;

* vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru activitatea de taxi;

* vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane, instruirea de catre scolile de soferi, transmiterea folosintei in cadrul unui contract de leasing financiar sau operational;

Articol adaugat la 26 octombrie 2009

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.