Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Microintreprindere. Venituri din consultanta realizate in cursul anului. Cum se plateste impozitul?

27-Iun-2014
1403
Pentru o microintreprindere care realizeaza si venituri din consultanta si care in unele luni depasesc 20% din totalul veniturilor, se va stabili cand poate aceasta sa devina platitor de impozit pe profit.

Vom stabili daca aceasta modificare se face daca veniturile din consultanta sunt mai mari de 20% intr-un trimestru, stabilind si ce se intampla daca in perioada urmatoare, cumuland venituri din consultanta, acestea sunt mai mici de 20%. Vom constata daca intr-o astfel de situatie microintreprinderea plateste din nou impozit pe venitul microintreprinderilor.

Conform prevederilor art. 112^6, o microintreprindere va deveni platitoare de impozit pe profit daca in cursul unui an fiscal se afla intr-una din urmatoarele doua situatii posibile:

- realizeaza venituri mai mari de 65.000 euro;
- realizeaza venituri din consultanta a caror pondere in veniturile totale este de peste 20% inclusiv.
Imprumuturi, dobanzi si decontari cu asociatii
Imprumuturi, dobanzi si decontari cu asociatii
Vezi detalii
Optimizarea fiscala. Solutii si avantaje pentru intreprinzatori
Optimizarea fiscala. Solutii si avantaje pentru intreprinzatori
Vezi detalii
Manual de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manual de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Vezi detalii



De exemplu, daca societatea pe care o reprezentati nu a realizat in trimestrul II 2014 o cifra de afaceri mai mare de 65.000 euro, dar a realizat venituri din consultanta cu o pondere care depaseste 20% din veniturile totale, devine platitoare de impozitului pe profit incepand cu trimestrul II 2014 fiindca acest criteriu se considera indeplinit in trimestrul II 2014. Pentru verificarea indeplinirii acestui criteriu, ponderea veniturilor din activitatea de consultanta se determina luand in considerare veniturile totale si veniturile din consultanta realizate de la inceputul anului fiscal. Astfel, pentru trimestrul II 2014 suma impozitului pe profit de plata este diferenta dintre:

- impozitul pe profit calculat cumulat, de la inceputul anului fiscal pana la sfarsitul perioadei de raportare (01.01 – 30.06.2014);
- impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat in cursul anului respectiv.

In acest context am in vedere prevederile 112^6 "Impunerea microintreprinderilor care realizeaza venituri mai mari de 65.000 euro sau venituri din consultanta si management" "Daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 65.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanta si management in veniturile totale este de peste 20% inclusiv, aceasta va plati impozit pe profit. Calculul si plata impozitului pe profit se efectueaza incepand cu trimestrul in care s-a depasit oricare dintre limitele prevazute in prezentul articol, luand in considerare veniturile si cheltuielile realizate de la inceputul anului fiscal. Impozitul pe profit datorat reprezinta diferenta dintre impozitul pe profit calculat de la inceputul anului fiscal pana la sfarsitul perioadei de raportare si impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat in cursul anului respectiv.".

Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 7 din normele de aplicare ale art. 112^2 : " Microintreprinderile care in cursul unui trimestru incep sa desfasoare activitati de natura celor prevazute la art. 112^2 alin. (6) din Codul fiscal datoreaza impozit pe profit luand in calcul veniturile si cheltuielile inregistrate incepand cu trimestrul respectiv.".

In cursul anului 2014, determinarea ponderii de 20% a veniturilor de consultanta in total venituri se efectueaza trimestrial, la fiecare termen de plata a impozitului pe venit/profit, cumulat de la inceputul anului, fara a se determina pentru fiecare luna calendaristica, privita de sine statator. De exemplu, indeplinirea acestui criteriu nu se efectueaza strict pentru luna iunie 2014, ci pentru perioada 1 ianuarie - 30 iunie 2014.

Daca se constata ca acest criteriu este indeplinit la 30 iunie 2014, societatea are obligatia de a depune la organul fiscal competent declaratia cod 010 pentru modificarea vectorului fiscal din platitor de impozit pe veniturile microintreprinderilor in platitor de impozit pe profit incepand cu trimestrul II 2014. Astfel, prin declaratia cod 100 aferenta trimestrului II 2014 care se va depune pana la data de 25 iulie 2014, societatea va raporta impozitul pe profit datorat pentru trimestrul II 2014 calculat conform precizarilor mentionate anterior.

In acest context, trebuie retinut faptul ca este posibil ca in trimestrul III 2014, societatea respectiva sa nu mai indeplineasca criteriul cu privire la ponderea de 20% a veniturilor de consultanta in total venituri, caz in care nu trebuie sa mai modifice vectorul fiscal din impozit pe profit in impozit pe venit pentru trimestrul III 2014. In aceasta situatie se continua plata impozitului pe profit pentru trimestrul III si IV 2014, iar modificarea vectorului fiscal se mai efectueaza la inceputul anului 2015 pentru anul 2015, dar numai daca la data de 31 decembrie 2014, societatea va indeplini, cumulativ, urmatoarele conditii enumerate la art. 112^1

- realizeaza venituri, altele decat cele prevazute la art. 112^2 alin. (6);
- realizeaza venituri, altele decat cele din consultanta si management, in proportie de peste 80% din veniturile totale;
- a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 65.000 euro;
- capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si autoritatile locale;
- nu se afla in dizolvare cu lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii.

In acest caz, sunt aplicabile prevederile art. 112^2 alin. (5) din Codul fiscal
" Microintreprinderile nu mai aplica acest sistem de impunere incepand cu anul fiscal urmator anului in care nu mai indeplinesc una dintre conditiile prevazute la art. 112^1."



Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Microintreprindere. Venituri din consultanta realizate in cursul anului. Cum se plateste impozitul?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Angajatorii, obligati sa modifice contractele de munca pentru transferul contributiilor. OUG nr. 82/2017
    • Guvernul a venit cu o noua modificare adoptata tacit si care obliga toti angajatorii din Romania sa modifice toate contractele de munca incepand de la 1 ianuarie 2018 pentru transferul contributiilor de la angajator la angajat. Mai mult, in intervalul 20 noiembrie - 20 decembrie 2017, toti angajatorii sunt obligati sa initieze negocieri colective pentru a pune in aplicare OUG 79/2017 prin care sunt transferate contributiile sociale de la angajator la salariat. Conform noilor modificari...» citeste mai departe aici

  • Scrisoare deschisa a profesionistilor independenti privind impozitarea drepturilor de autor si a activitatilor independente din 2018
    • Noi, semnatarii, ne declaram extrem de ingrijorati cu privire la ultimele modificari aduse Codului Fiscal prin ordonanta de urgenta 79/2017 si solicitam nemodificarea nivelului contributiilor sociale pentru sectorul independent - lucratori pe cont propriu si/sau persoane fizice autorizate (care insumeaza circa 2,1 milioane de persoane, marea majoritate activand in domenii neagricole), cei ce exercita profesii liberale sau care desfasoara alte tipuri de activitati independente. Pentru acesti...» citeste mai departe aici

  • Multinationalele rezidente fiscal vor depune formularul aprobat recent de ANAF
    • In Monitorul Oficial nr. 894 din 14 noiembrie 2017 a fost publicat Ordinul presedintelui ANAF nr. 3049 din 24 octombrie 2017 pentru aprobarea modelului si continutului formularului "Raportul pentru fiecare tara in parte". Potrivit art. 291^3 din Codul de procedura fiscala, o societate-mama finala a unui grup de intreprinderi multinationale care isi are rezidenta fiscala in Romania are obligatia sa depuna un raport pentru fiecare tara in parte, pentru fiecare an fiscal de raportare, in termen de...» citeste mai departe aici

  • Ce este autofactura si cand trebuie emisa
    • Autofactura este un document reglementat de Codul fiscal si normele metodologice de aplicare ce se utilizeaza doar in scopuri de TVA, ca document justificativ pentru taxa deductibila/colectata, dupa caz. O persoana impozabila din punct de vedere al TVA este obligata sa emita o autofactura in urmatoarele situatii: daca a depasit plafoanele pentru bunuri acordate in cadrul actiunilor de protocol, sponsorizare, de mecenat peste care acestea nu sunt considerate livrari de bunuri (art....» citeste mai departe aici

  • Mai multi bani la salarii si pensii, taieri de la investitii
    • Noi fonduri vor fi acordate pentru plata salariilor de stat si a pensiilor, conform celei de-a doua rectificari bugetare. In schimb, sunt reduse fondurile pentru investitii, indiferent de domeniu. In cadrul rectificarilor un rol important il joaca si plafoanele stabilite prin lege si care ajuta la construirea unui buget de stat echilibrat si nu permit, pe de alta parte, "sa fie mutate masiv cheltuieli dintr-o zona in alta", informeaza RFI. Aceeasi sursa explica faptul ca "plafoanele sunt impuse...» citeste mai departe aici

  • ROBOR a crescut si a atins un nou maxim
    • Conform datelor Bancii Nationale a Romaniei, indicele ROBOR la trei luni, in functie de care se calculeaza costul creditelor in lei cu dobanda variabila, a crescut din nou, joi, la 2,09%, de la 2,06%, Se mentioneaza, in plus, conform Mediafax, ca indicele la sase luni, utilizat in calculul dobanzilor la creditele ipotecare, s-a majorat la 2,19%, de la 2,17%, cat a fost cotat pe 15 noiembrie. Indicele ROBOR la noua luni, care reprezinta rata dobanzii platita la creditele in lei atrase de catre...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"