Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Ce tratament se aplica pentru rezerve preluate de o societate dupa dizolvarea altei societati?

12-Dec-2013
1782
Vom stabili mai jos daca se datoreaza impozit de 16% in cazul unei divizari in care rezervele primite de la societatea care se divide devin capital social in societatea beneficiara de aporturi, pornind de la situatia de mai jos:

Societatea A care se divide cedeaza din pasiv:
- capital social 1.000 lei
- rezerve (1068) 20.000 lei - din profit net
- rezerve din reevaluare inregistrate in ct. 1068 - 2.000 lei din care:
- pentru 1000 lei nu s-a dedus amortizarea aferenta reevaluarii
- pentru 1000 lei s-a dedus amortizarea la calculul impozitului pe profit
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Vezi detalii
Agricultura. Monografii contabile specifice
Agricultura. Monografii contabile specifice
Vezi detalii
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Vezi detalii


Societatea B care primeste aporturile ar dori ca prin proiectul de divizare sa majoreze capitalul social, astfel ca intreaga suma provenita din rezerve sa fie folosita pentru majorarea capitalului social.

In vederea stabilirii tratamentului fiscal al rezervelor preluate ca urmare a divizarii, cu care se va majara capitalul social, se au in vedere urmatoarele aspecte legislative:

- rezerva din cont 1068, de 20.000 lei, provenita din profitul net - nu se impoziteaza cu impozit pe profit de 16%, aceasta fiind deja constituita din profitul net obtinut dupa impozitare la societatea care se divide.

- rezervele din reevaluare inregistrate in contul 1068 (de fapt, pentru surplusul din reevaluare, transferat in contul 1068 pe masura amortizarii mijlocului fix sau la data scoaterii din evidenta a acestuia): analiza impozitarii cu impozit pe profit 16% se face in functie de tratamentul lor fiscal la societatea care le-a cedat si in conformitate cu art. 27 alin. (4) litera f), art. 22 alin. (5) si (5^1) din Codul fiscal, punctelor 57^1 - 57^3 din normele de aplicare a art. 22.

Astfel, pentru suma de 1.000 de lei pentru care nu s-a dedus amortizarea aferenta reevaluarii - daca pentru aceasta suma rezultata din reevaluare nu s-a dedus amortizare, atunci inseamna ca cei 1.000 de lei nu au beneficiat de deducere fiscala prin intermediul amortizarii, ca urmare, la momentul modificarii destinatiei, prin majorarea de capital social, nu se vor impozita cu impozit pe profit 16% ca element similar veniturilor.

Pentru suma de 1.000 de lei pentru care s-a dedus amortizare - intrebarea este: pe masura deducerii amortizarii mijlocului fix reevaluat, aceasta suma s-a impozitat ca element similar venitului, astfel incat sa fie anulata deductibilitatea partii din amortizare aferenta reevaluarii?

Daca raspunsul la aceasta intrebare este NU, atunci la momentul majorarii capitalului social cu aceasta suma se va proceda la impozitarea ei cu impozit pe profit, ca element similar venitului.

Daca raspunsul la intrebare este DA, atunci la momentul majorarii capitalului social cu aceasta suma nu se va proceda la impozitarea ei cu impozit pe profit, ca element similar venitului.

Pentru acest aspect avem art. 7 alin. (1) punctul 12 din Codul fiscal, care precizeaza o definitie a dividendului (care ar genera si plata impozitului de 16% ca impozit pe dividende):

"12. dividend - o distribuire in bani sau in natura, efectuata de o persoana juridica unui participant la persoana juridica, drept consecinta a detinerii unor titluri de participare la acea persoana juridica, exceptind urmatoarele:

a) o distribuire de titluri de participare suplimentare care nu modifica procentul de detinere a titlurilor de participare ale oricarui participant la persoana juridica;
b) o distribuire efectuata in legatura cu dobindirea/rascumpararea titlurilor de participare proprii de catre persoana juridica, ce nu modifica pentru participantii la persoana juridica respectiva procentul de detinere a titlurilor de participare;
c) o distribuire in bani sau in natura, efectuata in legatura cu lichidarea unei persoane juridice;
d) o distribuire in bani sau in natura, efectuata cu ocazia reducerii capitalului social constituit efectiv de catre participanti;
e) o distribuire de prime de emisiune, proportional cu partea ce ii revine fiecarui participant."

Rezulta, ca exceptie de la notiunea de dividend si, deci, ca excludere de la plata impozitului pe dividende, ca majorarea capitalului social prin incorporarea de rezerve nu se considera dividend, daca pentru participantii (asociatii) la persoana juridica nu se modifica procentul de participare (exceptia de la litera b). Capitalul social ar trebui majorat fie prin majorarea valorii nominale a partii sociale, fie prin majorarea numarului de parti sociale detinute de fiecare participant, cu mentinerea procentajului de participare.

O majorare a capitalului social din elemente de capitaluri proprii (cu exceptia rezervei legale) care conduce la modificarea procentului de detinere in capitalul social este considerat dividend, iar suma respectiva va trebui impozitata cu impozit de 16% pe dividende.

Alte articole legale incidente:

- art. 19 alin. (1) din Codul fiscal si punctul 12 din normele aferente;
- art. 67 alin. (1) din Codul fiscal.
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Ce tratament se aplica pentru rezerve preluate de o societate dupa dizolvarea altei societati?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Buletin informativ ANAF: Noutati fiscale din intervalul 19-25 iunie
    • ANAF a publicat un nou buletin informativ in care a inclus cele mai importante acte normative cu incidenta fiscala din intervalul 19-25 iunie 2017 si publicate in Monitorul Oficial. 1. Legea nr.100/2017 pentru ratificarea Acordului de parteneriat si cooperare consolidat dintre Uniunea Europeana si statele sale membre, pe de o parte, si Republica Kazahstan, pe de alta parte, semnat la Astana la 21 decembrie 2015 (M.Of. nr.464 din 21 iunie 2017); 2. Ordinul ministrului finantelor publice...» citeste mai departe aici

  • Modificari norme metodologice privind impozitul pe profit si pe veniturile microintreprinderilor
    • Va informam ca in M.O. nr. 319/2017 a fost publicata HG 284/2017 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate rin HG nr. 1/2016. In continuare va prezentam principalele aspecte in ceea ce priveste: Impozitul pe profit In contextul in care incepand cu 1 ianuarie 2017 ramane valabila facilitatea aplicarii scutirii de impozit pentru profitul reinvestit in activele corporale prevazute in subgrupa 2.1. clasa 2.2.9 din...» citeste mai departe aici

  • Impozit pe venit si contributii: cum s-au modificat normele metodologice din Codul fiscal
    • Caracterul sezonier al unei activitati presupune o perioada care se repeta de la an la an, in care anumite activitati se impun a fi realizate pe durate relativ fixe in functie de anotimp/de sezon. Scutirea se aplica si in situatia in care persoana fizica desfasoara activitate in baza unui contract de munca cu timp partial de lucru. Scutirea se acorda pe perioada de derulare a contractului. - la determinarea impozitului lunar pe veniturile din salarii si asimilate salariilor la locul unde se afla...» citeste mai departe aici

  • Deficit triplat fata de aceeasi perioada a anului 2016 si cheltuieli pentru investitii in scadere
    • Ministerul Finantelor Publice a publicat executia bugetului general consolidat in perioada 1.01-31.05.2017. Conform datelor operative, primele cinci luni ale anului 2017 s-au incheiat cu un deficit de trei ori mai mai mare decat aceeasi perioada a anului 2016 (0,27% din PIB respectiv 0,1% din PIB in anul 2016). in plus, fata de luna anterioara, deficitul a crescut cu 0.8 miliarde lei. In ceea ce priveste veniturile bugetului general consolidat, acestea au fost cu 7,9% mai mari fata de aceeasi...» citeste mai departe aici

  • Vanzare produse sub cost. Cum se poate lichida stocul prin tranzactie catre alta firma?
    • In analiza de mai jos, o firma are un stoc expirat (aproximativ 220.000 lei), cu produse a caror durata de viata este de 12 luni utilizare si 18 luni depozitare. Produsele sunt in stoc de 5 ani si nu s-au mai comercializat. Firma doreste sa le vanda catre o societate cu o suma foarte mica (10.000 lei) care va recicla acest stoc. Din punct de vedere al cheltuielilor deductibile/nedeductibile, a impozitului pe profit si TVA, vom vedea cum se poate incheia aceasta tranzactie si care sunt...» citeste mai departe aici

  • Valoare de piata pentru parti sociale. Ce conditii sunt obligatorii privind cesiunea?
    • In analiza de mai jos, avem cazul unei societati platitoare de impozit pe profit (M)care va cesiona partile sociale detinute la o microintreprindere (E) (99% din capitalul social) catre o persoana fizica. Persoana fizica este asociat unic la firma M. Tranzactiile sunt intre parti afiliate. Vom vedea cum se determina valoarea la care este in regula sa facem cesiunea pentru firma cesionata si cum se calculeaza valoarea firmei astfel incat sa nu se interpreteze ca am cesionat la o valoare prea mica...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.