Cum intocmim si inregistram factura pentru transport international de persoane?

Facturile sau alte documente specifice pentru transportul international de bunuri, altul decat transportul intracomunitar de bunuri, prestat catre persoane neimpozabile, precum si pentru transportul international de calatori se emit pentru parcursul integral, ara a fi necesara separarea contravalorii traseului national si a celui international.

Orice scutire de taxa pentru servicii de transport, prevazuta de art. 143 sau 144 din Codul fiscal, se acorda pentru parcursul efectuat in interiorul tarii, in timp ce distanta parcursa in afara tarii se considera ca nu are locul prestarii in Romania si nu se datoreaza taxa. Persoana care efectueaza servicii de transport international de bunuri, altul decat transportul intracomunitar de bunuri, catre persoane neimpozabile sisau servicii de transport international de calatori beneficiaza de dreptul de deducere a taxei aferente achizitiilor de bunuri si/sau servicii si pentru partea din transport care nu are locul prestarii in Romania, in baza art. 145 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal. * (C.F. art. 133 )

Prin prisma acestor prevederi, vom analiza mai jos cazul unei societati care efectueaza transport international de persoane pe teritoriul UE. Vom vedea astfel daca potrivit art. 133 pct 14^1 alin. (5) din Norme factura intreaga se va emite fara TVA si se va efectua urmatoarea inregistrare contabila 4111 = 704 fara 4426=4427, intrucat scutirea pe teritoriul national este prevazuta la art. 143 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal.

Recomandarea noastra este sa fie aplicat principiul prudentei, cu respectarea prevederilor art. 133 alin.(4) lit. b) din Codul fiscal, potrivit caruia locul prestarii, in cazul serviciilor de transport de calatori, este considerat a fi locul unde se efectueaza transportul, in functie de distantele parcurse. In acest sens, va recomandam sa analizati cu atentie si prevederile din normele de aplicare pentru art. 133 alin. (4), din Codul fiscal, regasite la pct. 14^1 din HG 44/2004, ce detaliaza traseul national si traseul international dupa cum urmeaza:

"1) Conform art. 133 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, locul prestarii pentru serviciile ce constau in transportul de calatori este locul in care se efectueaza transportul, in functie de distantele parcurse.

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

• NOUTATI din Codul Fiscal
  Validat de expertul
  Portal Codul Fiscal

  Obligativitate retinerii garantii salariati Avem o intrebare referitoare la obligativitatea retinerii garantiilor de la angajatii din departamentul trezorerie (care gestioneaza platile) din cadrul unei societati comerciale...citeste mai mult
• NOUTATI din Codul Fiscal
  Validat de expertul
  Portal Codul Fiscal

  TollRo - noua taxa de drum pentru vehiculele de marfa, aplicabila din 2026 citeste mai mult
• NOUTATI din Codul Fiscal
  Validat de expertul
  Portal Codul Fiscal

  Tratament contabil si fiscal productie fara receptie - panouri fotovoltaice La inceputul anului, societatea noastra a inceput o investititie intr-o PARCARE cu PANOURI FOTOVOLTAICE. In luna iulie, s-a finalizat instalarea panourilor, iar din august am...citeste mai mult
• NOUTATI din Codul Fiscal
  Validat de expertul
  Portal Codul Fiscal

  Tratamentul contabil operatiuni productie O societate (cu obiect activitate productie shaorma) achizitioneaza animale vii de la persoane fizice, pe baza de "Borderou de achizitie". Aceste animale sunt trimise la abator...citeste mai mult
• NOUTATI din Codul Fiscal
  Validat de expertul
  Portal Codul Fiscal

  Completare raspuns precedent Multumesc frumos pentru raspuns, m-ati lamurit in cea mai mare in ceea ce priveste nelamuririle mele. O singura nelamurire mai am: Factura 2 nu exista intrucat la acel moment...citeste mai mult

(2) Transporturile nationale de calatori sunt transporturi care au locul prestarii in Romania, avand punctul de plecare si punctul de sosire pe teritoriul Romaniei.

(3) Transporturile internationale de calatori sunt transporturile care au fie punctul de plecare, fie punctul de sosire in afara tarii, fie ambele puncte sunt situate in afara tarii. Locul prestarii serviciilor de transport international de calatori este considerat a fi in Romania pentru partea din parcursul efectuat in interiorul tarii, denumita traseu national.

(4) Pentru transportul international de calatori, partea din parcursul efectuat in Romania este parcursul efectuat intre locul de plecare si locul de sosire a transportului de calatori, determinata dupa cum urmeaza:

a) pentru transportul care are punctul de plecare in Romania, locul de plecare este considerat a fi primul punct de imbarcare a pasagerilor, iar locul de sosire este considerat a fi punctul de trecere a frontierei dinspre Romania in strainatate;

b) pentru transportul care are punctul de plecare in afara Romaniei si punctul de sosire in Romania, locul de plecare este punctul de trecere a frontierei din strainatate spre Romania, iar locul de sosire este ultimul punct de debarcare a pasagerilor care au fost imbarcati in afara Romaniei;

c) pentru transportul care tranziteaza Romania, fara a avea nici punctul de plecare, nici punctul de sosire in Romania, locul de plecare este considerat a fi locul de trecere a frontierei dinspre strainatate in Romania, iar locul de sosire este considerat a fi punctul de trecere a frontierei dinspre Romania in strainatate;

d) in cazurile prevazute la lit. a) - c), pentru pasagerii care s-au imbarcat si debarcat in interiorul tarii, calatorind cu un mijloc de transport in trafic international, partea de transport dintre locul de imbarcare si locul de debarcare pentru acesti pasageri se considera a fi transport national.”

Desigur, prin aplicarea reglementarilor mai sus mentionate va fi necesara separarea contravalorii traseului national si a celui international. Totusi, exista posibilitatea sa fie emisa o singura factura, in care se va mentiona, pe de o parte, contravaloarea traseului parcurs pe teritoriul national, valoare impozabila cu 24% TVA si, pe de alta parte, contravaloarea traseului parcurs pe teritoriul international, scutit de TVA, cu drept de deducere.

Sursa: PortalContabilitate.ro