Declaratia cod 394. Cum declaram factura de decontare?

23-Dec-2016

7727

In cazul unei firme, s-a emis o factura de decontare pentru cheltuieli efectuate in nume client. Acestea sunt de la o o companie platitoare de TVA. Factura este fara TVA. Stabilim daca trebuie sa apara in declaratia 394 si ce se intampla cu plaja de numere facturi in caz contrar, precum si unde va fi mentionat acest numar.

Conform prevederilor art. 286 "Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tarii", alin. (4) lit. e), sumele achitate in numele si in contul clientului, nu intra in baza de impozitare a TVA "Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele: .e) sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane si care apoi se deconteaza acesteia,Avand in vedere faptul ca sumele platite in contului unui client, nu intra in baza de impozitare a TVA si furnizorul nu colecteaza TVA prin acest document, valoarea facturii respective nu se raporteaza nici prin decontul de TVA cod 300, dar nici prin declaratia informativa cod 394. "

Prin declaratia cod 394 se raporteaza doar valoarea operatiunilor care intra in baza de impozitare a TVA, fara a se raporta si valoarea operatiunilor care nu intra in baza TVA. Acest aspect este mentionat si in Ghidul M.F.P. la pag. 8 "Totodata, nu exista obligatia declararii in formularul 394 a elementelor care nu intra in baza de impozitare conform art.286, alin. (4) din Codul fiscal (de ex. penalizarile percepute pentru nerespectarea contractelor incheiate sau dobanzile percepute pentru plati cu intarziere)."

Ca artificiu de raportare, va recomand ca numarul si seria acestei facturi sa fie raportat ca factura anulata, urmand ca, in eventualitatea unei inspectii fiscale privind TVA, sa justificati faptul ca factura respectiva reprezinta, in fapt, o factura de decontare care nu intra in baza de impozitare a TVA.

Este recomandabil ca, incepand cu anul 2017, sa alocati numere si serii diferite pentru eventuale facturi de decontare, estimate a fi emise. De regula, astfel de facturi sunt accidentale.

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cum influenteaza structura actionariatului obligatia de a cumula veniturile societatilor pentru plafonul micro Avem urmatorul caz: sotul si sotia sunt asociati la o firma, societatea numarul 1, sotia detine 95%, iar sotul 5%, sotia este administratorul firmei, firma este platitoare de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Microintreprindere, cota de impozit Va rog respectuos, sa ne comunicati cum se incadreaza cele 2 societati din punct de vedere al regimului de microintreprindere din situatia urmatoare: - sotul detine o firma cu cod...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cesiune titluri de valoare de catre asociatii O entitate non-profit (Asociatie) din Romania poate sa devina asociat (sa preia prin contract de cesiune o parte din parti sociale) intr-o societate (echivalent SRL) din afara...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cadouri acordate salariatilor clientilor In cazul in care se acorda unor reprezentanti ai clientilor - salariati (nu salariati ai societatii care acorda cadourile) cadouri cu valoare mai mare de 100 lei, care sunt...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Stocuri la dispozitia clientului. Furnizor din China Compania noastra preconizeaza sa achizitioneze materii prime de la un furnizor din China in regim de consignement (stoc la dispozitia clientului) Informatii cheie: Bunurile vor fi...citeste mai mult

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal