Fiscalitatea.ro 
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special
realizat de specialisti
Raportul Special
realizat de specialisti
Modificari FISCALE aduse de Legea Austeritatii. Explicatii si Exemple
Se poate deduce TVA integral doar pe baza acestui bon? Pentru a raspunde la aceasta intrebare, specialistul nostru pleaca de la urmatorul caz: "O societate platitoare de TVA achizitioneaza pe baza de bon fiscal produse cu o valoare de 1.485 lei TVA inclus, cu mentiunea CUI-ului pe bonul fiscal. La inregistrare in Saga s-a ales tipul documentului C Bon de casa cu cod fiscal".
Expertul contabil spune urmatoarele: suma TVA inscrisa intr-un bon fiscal poate fi dedusa de catre cumparator numai in situatia in care este indeplinita conditia de la punctul 69 alin. (6) din normele de aplicare ale art. 299 "Conditii de exercitare a dreptului de deducere" cu privire la inscrierea in cuprinsul bonului a codului de inregistrare TVA a cumparatorului "(6) Pentru achizitiile de bunuri si servicii pe baza de bonuri fiscale emise in conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, deducerea taxei poate fi justificata cu bonurile fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate, in conformitate cu prevederile art. 319 alin. (12), (13) si (21) din Codul fiscal, daca furnizorul/prestatorul a mentionat pe bonul fiscal cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului. Prevederile acestui alineat se completeaza cu cele ale pct. 67." Conform prevederilor art. 319 alin. (12)
"Persoana impozabila care are obligatia de a emite facturi conform prezentului articol, precum si persoana impozabila care opteaza pentru emiterea facturii potrivit alin. (11) pot emite facturi simplificate in oricare dintre urmatoarele situatii:
a) atunci cand valoarea facturilor, inclusiv TVA, nu este mai mare de 100 euro. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea in euro a valorii facturii este cursul prevazut la art. 290;
b) in cazul documentelor sau mesajelor tratate drept factura conform alin. (2)."
Astfel, un bon fiscal trebuie sa contina cel putin urmatoarele elemente asa cum sunt enumerate la art. 319 alin. (21) pentru facturile simplificate "Facturile emise in sistem simplificat in conditiile prevazute la alin. (12) si (13) trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii:
a) data emiterii;
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile
Asa cum se poate constata din textul de lege, deducerea poate fi efectuata si in situatia in care bonurile fiscale indeplinesc conditiile unei facturi simplificate, reglementate prin art. 319 alin. (13) cu o valoare mai mare de 100 euro, dar mai mica de 400 euro "In urma consultarii Comitetului TVA instituit in temeiul prevederilor art. 398 din Directiva 112, prin ordin al ministrului finantelor publice se aproba ca persoana impozabila care are obligatia de a emite facturi conform prezentului articol, precum si persoana impozabila care opteaza pentru emiterea facturii potrivit alin. (11) sa inscrie in facturi doar informatiile prevazute la alin. (21), in urmatoarele cazuri, conform procedurii stabilite prin normele metodologice:
a) valoarea facturii, inclusiv TVA, este mai mare de 100 euro, dar mai mica de 400 euro. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea in euro a valorii facturii este cursul prevazut la art. 290; sau
b) in cazul in care practica administrativa ori comerciala din sectorul de activitate implicat sau conditiile tehnice de emitere a facturilor face/fac ca respectarea tuturor obligatiilor mentionate la alin. (20) sau la alin. (23) sa fie extrem de dificila."
In situatia prezentata de dvs., valoarea bonului fiscal este mai mare de 100 euro, dar mai mica de 400 euro, caz in care este indeplinita conditia referitoare la exercitarea dreptului de deducere, daca:
in bonul fiscal se regaseste codul fiscal al cumparatorului;
bunurile achizitioante sunt destinate realizarii de operatiuni taxabile si/sau scutite de TVA cu drept de deducere si/sau neimpozabile, conform cerintelor de la art. 297 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal care se completeaza cu cele de la pct. 67 la care se face trimite prin pct. 69.
Pct. 67 alin. 1) are in vedere dreptul persoanei impozabile de a deduce taxa achitata sau datorata pentru bunurile/serviciile achizitionate destinate utilizarii in scopul operatiunilor prevazute la art. 297 alin. (4) din Codul fiscal, exercitarea acestui drept fiind un principiu fundamental al sistemului de TVA. Astfel, dreptul de deducere reglementat prin art. 297 din Codul fiscal face parte integranta din mecanismul TVA, fara a fi limitat sau interzis. Din acest motiv, asa cum rezulta chiar din textul normelor de aplicare "Acest drept se exercita imediat pentru totalitatea taxei aplicate operatiunilor efectuate in amonte. Pentru a beneficia de dreptul de deducere trebuie indeplinite in primul rand conditiile de fond, astfel cum rezulta din jurisprudenta Curtii de Justitie a Uniunii Europene, respectiv pe de o parte, cel interesat sa fie o persoana impozabila in sensul titlului VII din Codul fiscal si, pe de alta parte, bunurile sau serviciile invocate pentru a justifica acest drept sa fie utilizate in aval de persoana impozabila in scopul operatiunilor prevazute la art. 297 alin. (4) din Codul fiscal, iar in amonte, aceste bunuri sau servicii sa fie furnizate de o alta persoana impozabila."
Totusi, chiar daca este indeplinita conditia de la pct. 69 alin. (6) din normele de aplicare ale art. 299, exercitarea dreptului de deducere se limiteaza cu 50%, daca este cazul, conform cerintelor de la art. 298 "Limitari speciale ale dreptului de deducere", daca se cunoaste faptul ca achizitiile respective urmeaza a fi destinate utilizarii pentru un vehicul rutier motorizat, iar acel vehicul nu este utilizat, exclusiv in scopul activitatii economice.
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari FISCALE aduse de Legea Austeritatii. Explicatii si Exemple
Articole similare
Revista Romana de Fiscalitate nr. 33, Noiembrie 2009Servicii procesare bunuri cu materiale din import. Cum gestionam fiscal operatiunile?Cum se deduce TVA in urma unui control fiscalCe consecinte fiscale suportati in cazul unei operatiuni de vanzare-cumparare fara factura?Deductibilitate TVA. Cum deducem in baza bonurilor de combustibil?Ultimele articole
Decontare transport angajati. Regim fiscal si studii de caz utileImport bunuri. Conditii de exercitare a dreptului de DEDUCERE TVAReduceri de 50% pentru Webinarii! Vezi ofertele speciale de BLACK FRIDAYEditia de iarna a Seminarului National de Fiscalitate si Contabilitate. Solutii fiscale punctuale pentru Romania pandemica, aplicabile din 2021Ajustarea TVA pas cu pas. Ghid practic pentru conformitatea cu legeaArticole similare
Min. Finantelor: Din 1 aprilie RO e-Factura este disponibil si pentru relatia B2B, iar primele facturi au fost deja introduse in sistemControale ANAF 2024. Nereguli descoperite la persoanele fizice in luna augustCe modificari ale Codului fiscal se aplica de la 1 februarie 2013Joi, 7 aprilie 2022, se implineste termenul limita pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleVanzarile la distanta. Care sunt obligatiile furnizorilor?Ultimele articole
Mijloace fixe. Cum sa le scoateti din evidenta + o MONOGRAFIE contabila utilaBon fiscal fara cod QR. Poate fi deductibil dupa data de 1 septembrie 2025?SAF-T si D406. Termenul de depunere este 30 septembrie sau 1 octombrie pentru luna august 2025?Garantie SGR in 2025. Ce trebuie sa stiti despre raportarea in D300 si codificarea SAF-TBon fiscal ANULAT. Mai trebuie declarat in D394? F4109 se depune in aceasta situatie?Articole similare
In declaratia 392 B se declara si achizitiile care au la baza doar bonuri fiscale?Factura primita de catre societate si achitata de persoana fizica. Ce risca societatea?Autoturism folosit in baza unui contract de comodat. Cum deducem cheltuielile?Impozitarea bacsisului in 2018Din 1 ianuarie 2023 se aplica amenzi de pana la 4.000 lei pentru restaurantele care nu trec bacsisul pe bonul fiscalUltimele articole
BON FISCAL fara cod QR. Poate fi deductibil dupa data de 1 septembrie 2025?BON FISCAL ANULAT. Mai trebuie declarat in D394? F4109 se depune in aceasta situatie?Bonul fiscal. Sunt considerate facturi simplificate bonurile sub 100 euro? Cum vor fi raportate in D394?Case de marcat electronice. Cum sa procedati daca ati OMIS emiterea Raportului Z intr-o ziBON FISCAL. Cum sa procedati daca NU ati emis la timp bonul fiscal la incasarile cu cardulArticole similare
Cheltuieli de transport, cazare si alte cheltuieli pentru specialisti straini. Ce tratament fiscal si contabil?Parvan (AOAR) explica de ce noul COD FISCAL nu incurajeaza muncaPrezentarea certificatului de rezidenta fiscala. Cum aplicam conventia pentru evitarea dublei impuneri?Prelucrare materii prime intr-un stat non-UE: Obligatiile fiscale ale unei persoane impozabile romaneEmitere factura pentru o licenta achizitionata de pe internet. Declaratia 390Ultimele articole
Pachetul 2 de masuri fiscale: impozit pe profit, pe venit, CAS si CASS, dar si schimbari privind Legea societatilorImpozit pe salarii. Unde se plateste impozitul pe salariu in cazul sediului secundarReforma fiscala. TVA, salarii, micro, dividende - schimbari fiscale majore in 2025?Impozitul pe constructii se declara in D100. Ai bifat si D700?Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!
Sfaturi de la experti
Intrebare: Daca o microintreprindere depaseste plafonul de 250.000 euro la 30.09.2025, adica are venituri cumulate de 1.258.000 lei la 30.09.2025, trece la impozit pe profit? Ce curs euro se foloseste la calcularea plafonului si in cat timp...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Calcul deduceri fiscale aferente profitului reinvestit
Intrebare: O societate vrea sa aplice scutirea pentru profit reinvestit in T3. Datele sunt urmatoarele:
Investitie activ: 45.929,90 lei
Profit brut (cont 121): 64.502,90 lei
Profit impozabil: 81.596,21 lei
Impozit pe profit: 13.055,39 lei
In...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Obligatiilor companiilor in ceea ce priveste inregistrarea si raportarile la O.N.P.C.S.B
Lichidare firma. Exemplu de MONOGRAFIE contabila utila in 2025 daca va inchideti firma
Mijloace fixe. Puteti reduce perioada de amortizare dpdv contabil si fiscal?
[CONTROL ANTIFRAUDA] Reglementari legale, drepturile contribuabililor si studii de caz utile
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML