Documentar fiscal: Inregistrarea fiscala a contribuabililor nerezidenti. Activitati prin unul sau mai multe sedii permanente

Prin cele ce urmeaza, reamintim contribuabililor interesati ca prin Legea nr. 168/2013 privind aprobarea Ordonantei Guvernului nr. 8/2013 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal si reglementarea unor masuri financiar-fiscale, s-a introdus obligatia persoanelor juridice straine care desfasoara activitatea prin intermediul mai multor sedii permanente in Romania sa stabileasca unul dintre aceste sedii ca sediu permanent desemnat pentru indeplinirea obligatiilor care ii revin potrivit Titlului II din Codul Fiscal.

De asemenea, in situatia in care persoana juridica straina isi desfasoara activitatea in Romania printr-un singur sediu permanent, acesta este si sediul permanent desemnat pentru indeplinirea obligatiilor care ii revin potrivit aceluiasi titlu din Codul Fiscal. in acest context, a fost aprobat Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala (ANAF) nr. 877/2013 privind aprobarea Procedurii de inregistrare fiscala a contribuabililor nerezidenti care desfasoara activitate in Romania prin unul sau mai multe sedii permanente, precum si a modelului si continutului formularului 013 "Declaratie de inregistrare fiscala/ Declaratie de mentiuni pentru contribuabilii nerezidenti care desfasoara activitate in Romania prin unul sau mai multe sedii permanente", publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 439/18.07.2013 .

Procedura se aplica contribuabililor nerezidenti, care desfasoara activitate in Romania prin unul sau mai multe sedii permanente, conform legii, denumiti in continuare contribuabili nerezidenti.

Organ fiscal competent in sensul prezentei proceduri este organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sediul permanent desemnat, de contribuabilul nerezident, sa indeplineasca obligatiile prevazute de Codul Fiscal.

Inregistrarea fiscala

Contribuabilii nerezidenti au obligatia sa depuna declaratia de inregistrare fiscala si sa indice sediul permanent desemnat pentru indeplinirea obligatiilor fiscale prevazute de Codul Fiscal.

In vederea inregistrarii fiscale, contribuabilul nerezident, prin sediul permanent desemnat depune formularul 013 "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru contribuabilii nerezidenti care desfasoara activitate in Romania prin unul sau mai multe sedii permanente", prevazut in Anexa nr. 2 la ordin.

Declaratia se completeaza in doua exemplare, din care originalul se depune la organul fiscal competent, iar copia se pastreaza de catre contribuabil.

In baza declaratiei de inregistrare fiscala, insotita de actele doveditoare ale informatiilor cuprinse in aceasta, organul fiscal competent atribuie codul de inregistrare fiscala si emite certificatul de inregistrare fiscala pentru contribuabilul nerezident.

in cazul in care, contribuabilul nerezident efectueaza operatiuni care se incadreaza in prevederile Titlului VI din Codul Fiscal si solicita inregistrarea in scopuri de taxa pe valoarea adaugata (TVA), organul fiscal emite si certificatul de inregistrare in scopuri de TVA.

Cand contribuabilul nerezident este inregistrat in scopuri de TVA in Romania, direct, prin reprezentant fiscal sau printr-un sediu fix, sunt pastrate codul de inregistrare in scopuri de TVA acordat initial, precum si data inregistrarii in scopuri de TVA.

Certificatul de inregistrare fiscala si, dupa caz, certificatul de inregistrare in scopuri de TVA, se comunica sediului permanent potrivit art. 44 din Codul de Procedura Fiscala.



Nominalizarea, ulterioara inregistrarii fiscale, a unui alt sediu permanent desemnat

In cazul in care contribuabilul nerezident nominalizeaza, ulterior inregistrarii fiscale, un alt sediu permanent desemnat, contribuabilul nerezident depune la organul fiscal in a carui raza teritoriala este situat noul sediu permanent desemnat, formularul 013 "Declaratia de inregistrare fiscala/Declaratia de mentiuni pentru contribuabilii nerezidenti care desfasoara activitate in Romania prin unul sau mai multe sedii permanente".

In formularul 013, contribuabilul nerezident bifeaza caseta "Declaratie de mentiuni", iar in caseta "Date de identificare a sediului permanent desemnat" completeaza datele de identificare ale noului sediu permanent desemnat. in acest caz, formularul 013 este asimilat formularului 050 "Cerere de inregistrare a domiciliului fiscal al contribuabilului", iar organele fiscale implicate aplica procedura de modificare a domiciliului fiscal.

Competenta de administrare a contribuabilului nerezident se transfera la organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla noul sediu permanent desemnat la data comunicarii deciziei de inregistrare a domiciliului fiscal.

Daca sediul permanent nou-desemnat indeplineste conditiile prevazute de lege pentru a fi platitor de salarii sau venituri asimilate salariilor, isi indeplineste obligatiile de plata utilizand codul de inregistrare fiscala a contribuabilului nerezident, codul de inregistrare fiscala care i-a fost atribuit in acest scop anulandu-se de la data comunicarii deciziei de inregistrare a domiciliului fiscal

Procedura de declarare a sediilor permanente ale contribuabililor nerezidenti care desfasoara activitati pe teritoriul Romaniei

Sediile permanente definite potrivit Codului Fiscal sunt sedii secundare. Contribuabilii au obligatia de a declara organului fiscal competent din subordinea ANAF, in termen de 30 de zile, infiintarea de sedii secundare, potrivit legislatiei in vigoare. Contribuabilul nerezident are obligatia sa declare infiintarea de sedii permanente care nu indeplinesc conditiile prevazute de lege pentru a fi platitoare de salarii sau venituri asimilate salariilor. Contribuabilul nerezident, prin sediul permanent desemnat, depune formularul "Declaratie privind sediile secundare", la organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sediul permanent desemnat.

Contribuabilul nerezident are obligatia sa declare infiintarea de sedii permanente care indeplinesc conditiile prevazute de lege pentru a fi platitoare de salarii sau venituri asimilate salariilor si sa solicite inregistrarea fiscala a acestora. in vederea inregistrarii fiscale, contribuabilul nerezident depune, prin sediul permanent desemnat, formularul 060 "Declaratia de inregistrare fiscala/Declaratia de mentiuni pentru sediile secundare", la organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sediul permanent care indeplineste conditiile prevazute de lege pentru a fi platitor de salarii sau venituri asimilate salariilor. in baza declaratiei de inregistrare fiscala, insotita de actele doveditoare ale informatiilor cuprinse in aceasta, organul fiscal atribuie codul de inregistrare fiscala si emite certificatul de inregistrare fiscala pentru respectivul sediu permanent. Certificatul de inregistrare fiscala se comunica potrivit art. 44 din Codul de Procedura Fiscala.

Sediul permanent desemnat care indeplineste conditiile prevazute de lege pentru a fi platitor de salarii sau venituri asimilate salariilor isi indeplineste obligatiile de plata utilizand codul de inregistrare fiscala a contribuabilului nerezident.



Dispozitii tranzitorii

Contribuabilii nerezidenti care desfasoara activitate in Romania prin unul sau mai multe sedii permanente, inregistrate fiscal pana la 30 iunie 2013, au obligatia sa depuna, pana la 31 iulie 2013 formularul 013 "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru contribuabilii nerezidenti care desfasoara activitate in Romania prin unul sau mai multe sedii permanente".

Declaratia de inregistrare fiscala va fi insotita de anexa la formular cuprinzand "Lista sediilor permanente inregistrate fiscal pana la 30.06.2013, care indeplinesc conditiile prevazute de lege pentru a fi platitoare de salarii si venituri asimilate salariilor", precum si "Lista sediilor permanente inregistrate fiscal pana la 30.06.2013, care nu indeplinesc conditiile prevazute de lege pentru a fi platitoare de salarii si venituri asimilate salariilor", in care sunt cuprinse datele de identificare ale fiecarui sediu permanent.

Declaratia de inregistrare se depune de contribuabilul nerezident, prin sediul permanent desemnat, la organul fiscal competent si va fi insotita de certificatul de inregistrare fiscala si certificatul de inregistrare in scopuri de TVA, dupa caz, in original, ale sediului permanent desemnat, precum si de certificatele de inregistrare fiscala, in original, ale sediilor permanente care nu indeplinesc conditiile prevazute de lege pentru a fi platitoare de salarii si venituri asimilate salariilor.

Pe baza declaratiei de inregistrare fiscala (formular 013), organul fiscal competent inregistreaza fiscal contribuabilul nerezident, atribuindu-i codul de inregistrare fiscala al sediului permanent desemnat. in cazul in care, sediul permanent desemnat este inregistrat in scopuri de TVA, potrivit Titlului VI din Codul Fiscal, odata cu inregistrarea fiscala, organul fiscal pastreaza inregistrarea in scopuri de TVA contribuabilul nerezident, preschimband certificatul de inregistrare in scopuri de TVA al sediului permanent desemnat. Data inregistrarii in scopuri de TVA a contribuabilului nerezident este data inregistrarii in scopuri de TVA inscrisa in certificatul de inregistrare in scopuri de TVA initial.

Certificatul de inregistrare fiscala si, dupa caz, certificatul de inregistrare in scopuri de TVA se comunica sediului permanent desemnat, potrivit art.44 din Codul de Procedura Fiscala.

In cazul in care sediul permanent desemnat indeplineste conditiile prevazute de lege pentru a fi platitor de salarii si venituri asimilate salariilor, isi indeplineste obligatiile de plata utilizand codul de inregistrare a contribuabilului nerezident.

Sediile permanente inregistrate fiscal pana la 30 iunie 2013 isi indeplinesc obligatiile declarative, cu termen de declarare pana la 25 iulie 2013 inclusiv, utilizand codul de inregistrare valabil pana la 30 iunie 2013.

La data atribuirii codului de inregistrare fiscala pentru contribuabilul nerezident, organul fiscal competent anuleaza codul de inregistrare fiscala si certificatele de inregistrare fiscala ale sediilor permanente care nu indeplinesc conditiile prevazute de lege pentru a fi platitoare de salarii si venituri asimilate salariilor.

Sursa: DGFP Valcea