Ordinul 2518/2022. Anumite firme mici NU vor mai transmite D406 din 2025 ci din 1 ianuarie 2023

UPDATE: Ordinul nr. 2518/2022 pentru modificarea unor ordine ale presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala privind organizarea activitatii de administrare a contribuabililor mari si mijlocii a fost publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 1207 din 15 decembrie 2022.

Conform Proiectului, se propune ca pentru contribuabilii incadrati la data de 31 decembrie 2021 in categoria contribuabililor mici, care si-au mentinut aceasta incadrare pe parcursul anului 2022, iar incepand cu data de 01 ianuarie 2023 sunt incadrati in categoria contribuabililor mijlocii, depunerea Declaratiei informative D406 sa devina obligatorie incepand cu data de referinta pentru contribuabilii mijlocii, justificat de faptul ca de la data de 01 ianuarie 2023, toti contribuabilii mijlocii trebuie sa depuna Declaratia informativa D406, fara a exista diferenta de tratament intre acestia.

Pana acum, legislatia prevedea urmatoarele:

- pentru contribuabilii care nu sunt incadrati la data de 31 decembrie 2021 in categoria marilor contribuabili sau a contribuabililor mijlocii, denumiti generic contribuabili mici, si care isi pastreaza aceasta incadrare si dupa data de 1 ianuarie 2022, obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 incepe de la data de 1 ianuarie 2025, care reprezinta data de referinta pentru contribuabilii mici;

Conform Referatului de Aprobare, in vederea cresterii eficientei activitatii de administrare a contribuabililor, a imbunatatirii colectarii veniturilor bugetare, cat si pentru intarirea relatiei de parteneriat cu contribuabilii a fost necesara reorganizarea activitatii de administrarei Una din actiunile de aducere la indeplinire a masurii de imbunatatire a colectarii o constituie administrarea si monitorizarea distincta a unor categorii de contribuabili, definite pe baza unor criterii de selectie, respectiv contribuabilii mari si contribuabilii mijlociii

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

SAF-T Ghid de raportare corecta

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Din adresa Directiei generale de monitorizare venituri si sinteza rezulta ca, in urma analizarii pachetelor de contribuabili mari si mijlocii, au rezultat urmatoarele aspecte:

- nu se justifica actualizarea in acest an a listei contribuabililor mari, avand in vedere faptul ca aceasta lista a fost actualizata in 2021 potrivit Ordinului pentru aprobarea numarului de contribuabili mari si a Listei marilor contribuabili nr.1782 din 04.11.2021, iar evolutia acestora nu sa modificat semnificativ;

- este necesara actualizarea listei contribuabililor mijlocii selectati conform criteriilor de selectie aprobata prin Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3610/2016 privind organizarea activitatii de administrare a contribuabililor mijlocii, ca urmare a micsorarii numarului de contribuabili mijlocii ce vor fi administrati, incepand cu 1 ianuarie 2023, la nivelul structurilor de specialitate ale Administratiilor judetene ale finantelor publice si respectiv a Administratiei fiscale pentru contribuabili mijlocii;

Prin prezentul proiect de ordin se propune:

- prorogarea termenului de actualizare a listelor marilor contribuabili, inclusiv a sediilor secundare ale acestora, pana la 10 decembrie 2023;

- modificarea numarului de contribuabili mijlocii care vor fi administrati prin structurile de

specialitate existente la nivelul administratiilor judetene ale finantelor publice si respectiv a Administratiei fiscale pentru contribuabili mijlocii de la 18.478 in prezent la 15.000 de contribuabili selectati in ordine descrescatoare in functie de criteriul de baza aprobat conform Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3610/2016 privind organizarea activitatii de administrare a contribuabililor mijlocii;

- eliminarea criteriului de reprezentare fiscala, pe de o parte, ca urmare a aportului redus al

acestor contribuabili, in totalul veniturilor bugetare incasate, iar pe de alta, pentru aplicarea unui

principiu unitar in corelare cu criteriile de selectie a contribuabililor mijlocii;

Prin aceasta micsorare a numarului contribuabililor mijlocii s-a avut in vedere ca obligatiile fiscale declarate de contribuabilii mari si mijlocii sa fie reprezentativa, respectiv 65,61 % din totalul obligatiilor declarate la nivel national in anul 2021.

Totodata, avand in vedere implicatiile modificarii listei contribuabililor mijlocii in contextul transmiterii Declaratiei informative D406 (fisierului standard de control fiscal – SAF-T), se impune crearea unei exceptii de la termenul prevazut in Anexa nr. 5 la Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 1783/2021, cu modificarile ulterioare, prin modificarea in mod corespunzator a anexei mentionate.

In acest sens, intrucat anumiti contribuabilii incadrati in categoria contribuabili mijlocii la data de 31 decembrie 2021 nu se vor mai regasi in aceasta categorie la data de 01 ianuarie 2023, se propune ca depunerea Declaratiei informative D406, pentru acestia, sa devina optionala incepand cu data de referinta pentru contribuabilii mijlocii, urmand sa devina obligatorie incepand cu data de referinta pentru contribuabilii micii.

Contribuabilii care au optat pentru depunerea Declaratiei informative D 406 nu vor putea renunta ulterior la optiunea exprimata. Optiunea va deveni efectiva prin depunerea unei Declaratii informative D 406 validata de Agentia Nationala de Administrare Fiscala.

De asemenea, se propune ca pentru contribuabilii incadrati la data de 31 decembrie 2021 in categoria contribuabililor mici, care si-au mentinut aceasta incadrare pe parcursul anului 2022, iar incepand cu data de 01 ianuarie 2023 sunt incadrati in categoria contribuabililor mijlocii, depunerea Declaratiei informative D406 sa devina obligatorie incepand cu data de referinta pentru contribuabilii mijlocii, justificat de faptul ca de la data de 01 ianuarie 2023, toti contribuabilii mijlocii trebuie sa depuna Declaratia informativa D406, fara a exista diferenta de tratament intre acestia.

In plus, ulterior publicarii Ordinului nr. 1783/2021, anumite categorii de contribuabili, respectiv persoanele juridice care utilizeaza informatii clasificate sau detin documente ale caror specificatii tehnice sunt clasificate potrivit legii, sau deruleaza contracte clasificate care impun, potrivit prevederilor legale, masuri speciale de securitate pentru protejarea unor interese esentiale de securitate ale statului, au solicitat eliminarea de la obligatia de depunere a fisierului standard de control fiscal (SAF-T), invocand ca temeiuri legale:

- Legea nr. 182 din 12 aprilie 2002 privind protectia informatiilor clasificate;

- Hotararea nr. 585 din 13 iunie 2002 pentru aprobarea Standardelor nationale de protectie a informatiilor clasificate in Romania;

- Hotararea nr. 781 din 25 iulie 2002 privind protectia informatiilor secrete de serviciu;

- Hotararea nr. 847/2020 din 8 octombrie 2020 pentru aprobarea Listei cuprinzand categoriile de informatii secrete de stat, pe niveluri de secretizare, elaborate sau detinute de Ministerul Finantelor Publice si de institutiile aflate in subordinea acestuia si termenele de clasificare aferente;

- Hotararea nr. 721/2022 din 2 iunie 2022 pentru aprobarea Listei cuprinzand categoriile de informatii secrete de stat, pe niveluri de secretizare, elaborate sau detinute de Ministerul Finantelor si de institutiile aflate in subordinea sau sub autoritatea acestuia si termenele de clasificare aferente.

Avand in vedere cele mentionate mai sus, se propune de asemenea, modificarea Anexei nr. 5 la Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 1783/2021, cu modificarile ulterioare, prin mentionarea in categoria contribuabililor care nu au obligatia depunerii Declaratiei D406 si a contribuabililor care utilizeaza informatii clasificate sau detin documente ale caror specificatii tehnice sunt clasificate potrivit legii, sau deruleaza contracte clasificate care impun, potrivit prevederilor legale, masuri speciale de securitate pentru protejarea unor interese esentiale de securitate ale statului, in masura in care depunerea Declaratiei D406 ar conduce la divulgarea informatiilor de natura celor mentionate.

Avand in vedere cele de mai sus, s-a intocmit proiectul de ordin privind modificarea unor ordine ale presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala privind organizarea activitatii de administrare a contribuabililor mari si mijlocii, cu ale carui prevederi, daca sunteti de acord, va propunem a-l aproba.

Data/Datele de la care categoriile de contribuabili/platitori sunt obligate sa transmita fisierul standard de control fiscal, precum si categoriile de contribuabili/platitori exceptate de la transmiterea fisierului standard de control fiscal.

Obligatia de transmitere a fisierului standard de control fiscal prin intermediul Declaratiei informative D406 devine efectiva pentru fiecare categorie de contribuabili, astfel:

a) pentru contribuabilii incadrati in categoria mari contribuabili la data de 1 ianuarie 2022, care au facut parte din aceasta categorie si in anul 2021, obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 incepe de la data de 1 ianuarie 2022, care reprezinta data de referinta pentru marii contribuabili;

b) pentru contribuabilii incadrati in categoria mari contribuabili la data de 1 ianuarie 2022, care nu au facut parte din aceasta categorie in anul 2021, obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 incepe de la data de 1 iulie 2022, care reprezinta data de referinta pentru noii mari contribuabili;

c) pentru contribuabilii incadrati in categoria contribuabili mijlocii la data de 31 decembrie 2021, obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 incepe de la data de 1 ianuarie 2023, care reprezinta data de referinta pentru contribuabilii mijlocii;

d) pentru contribuabilii care nu sunt incadrati la data de 31 decembrie 2021 in categoria marilor contribuabili sau a contribuabililor mijlocii, denumiti generic contribuabili mici, si care isi pastreaza aceasta incadrare si dupa data de 1 ianuarie 2022, obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 incepe de la data de 1 ianuarie 2025, care reprezinta data de referinta pentru contribuabilii mici;

e) contribuabilii nerezidenti inregistrati doar in scop de TVA in Romania au obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 incepand cu data de referinta pentru contribuabilii mici (1 ianuarie 2025);

f) contribuabilii care la data de 31 decembrie 2021 erau incadrati in categoria marilor contribuabili, iar incepind cu data de 1 ianuarie 2022 sunt incadrati in categoria contribuabililor mijlocii sau mici au obligatia depunerii Declaratiei informative D406 incepind cu data de referinta pentru contribuabilii mijlocii (1 ianuarie 2023), respectiv pentru contribuabilii mici (1 ianuarie 2025), in functie de categoria in care au fost incadrati incepind cu 1 ianuarie 2022;

g) pentru contribuabilii nou-inregistrati/incadrati dupa data de referinta pentru fiecare categorie in parte, obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 incepe de la data efectiva a inregistrarii, prima depunere a Declaratiei informative D406 urmind sa se faca in ultima zi a lunii care urmeaza perioadei pentru care se face raportarea, ulterior datei de referinta pentru categoria in care au fost inregistrati/incadrati.

Prin exceptie de la prevederile pct. 1.1. lit. c), se stabilesc urmatoarele termene:

a) pentru contribuabilii incadrati in categoria contribuabili mijlocii la data de 31 decembrie 2021 si care nu se mai regasesc in aceasta categorie la data de 01 ianuarie 2023, depunerea Declaratiei informative D406 devine optionala incepind cu data de referinta pentru contribuabilii mijlocii, urmind sa devina obligatorie incepind cu data de referinta pentru contribuabilii mici,

Contribuabilii care au optat pentru depunerea Declaratiei informative D 406 nu vor putea renunta ulterior la optiunea exprimatai Optiunea devine efectiva prin depunerea unei Declaratii informative D 406 validata de Agentia Nationala de Administrare Fiscala;

b) pentru contribuabilii incadrati la data de 31 decembrie 2021 in categoria contribuabililor mici, care si-au mentinut aceasta incadrare pe parcursul anului 2022, iar incepind cu data de 01 ianuarie 2023 sunt incadrati in categoria contribuabililor mijlocii, obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 incepe de la data de referinta pentru contribuabilii mijlociii.

Contribuabilii care au fost incadrati intr-o categorie care avea obligatia depunerii Declaratiei informative D406 conform datelor de referinta, iar ulterior sunt incadrati intr-o categorie pentru care nu s-a implinit data de referinta pentru depunerea declaratiei continua sa raporteze fisierul standard de control fiscal prin depunerea de Declaratii informative D406.

Urmatoarele categorii de contribuabili au obligatia de depunere a fisierului standard de control fiscal (SAF-T), prin intermediul Declaratiei informative D406:

a) regiile autonome;

b) institutele nationale de cercetare-dezvoltare;

c) societatile pe actiuni (S.A.);

d) societatile in comandita pe actiuni (SCA);

e) societatile in comandita simpla (SCS);

f) societatile in nume colectiv (SNC);

g) societatile cu raspundere limitata (S.R.L.);

h) societatile/companiile nationale;

i) organizatiile cooperatiste mestesugaresti (OC1);

j) organizatiile cooperatiste de consum (OC2);

k) organizatiile cooperatiste de credit (OC3);

l) unitatile fara personalitate juridica din Romania care apartin unor persoane juridice cu sediul in strainatate;

m) persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent/mai multor sedii permanente in Romania;

n) persoanele juridice straine care au locul de exercitare a conducerii efective in Romania;

o) asociatiile cu scop patrimonial;

p) asociatiile/persoanele fara scop patrimonial;

r) organismele de plasament colectiv care nu sunt constituite prin act constitutiv, astfel cum sunt prevazute in legislatia pietei de capital, fondurile de pensii facultative, fondurile de pensii administrate privat si alte entitati organizate pe baza Codului civil;

s) societatile nerezidente care au in Romania un cod de inregistrare in scopuri de TVA (contribuabilii inregistrati prin inregistrare directa, contribuabilii inregistrati prin reprezentant fiscal, sediile fixe);

t) alte persoane juridice care nu se regasesc mentionate in mod expres la pct. 4.

Urmatoarele categorii de contribuabili nu au obligatia de depunere a fisierului standard de control fiscal (SAF-T):

a) persoanele fizice autorizate (PFA);

b) intreprinderile individuale (II);

c) intreprinderile familiale (IF);

d) persoanele fizice care desfasoara activitati cu scop lucrativ (PFL);

e) asociatiile familiale (ASF);

f) societatile profesionale de avocati cu raspundere limitata (SPAR) si cabinetele individuale de avocat;

g) societatile profesionale notariale si birourile individuale notariale;

h) cabinetele medicale individuale (CMI);

i) societatile profesionale practicieni in insolventa (SPI);

j) intreprinderile profesionale unipersonale cu raspundere limitata (URL);

k) institutiile publice (PUB), indiferent de sursa lor de finantare sau de categoria de contribuabili la care sunt incadrate;

l) autoritatile administrative, indiferent de sursa lor de finantare;

m) persoanele juridice care utilizeaza informatii clasificate sau detin documente ale caror specificatii tehnice sunt clasificate potrivit legii, sau deruleaza contracte clasificate care impun, potrivit prevederilor legale, masuri speciale de securitate pentru protejarea unor interese esentiale de securitate ale statului, in situatia in care prin depunerea declaratiei D406 (SAF-T) ar furniza astfel de informatiii;

Prin exceptie de la prevederile pct. 1, pentru institutiile de credit, institutiile financiare nebancare, institutiile financiare si societatile de asigurare/reasigurare, incadrate la data de 1 ianuarie 2022 in categoria marilor contribuabili, obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 incepe de la data de 1 ianuarie 2023, care reprezinta data de referinta pentru institutiile de credit, institutiile financiare nebancare, institutiile financiare si societatile de asigurare/reasigurare.

Societatile de administrare a investitiilor si administratorii de fonduri de investitii alternative/fonduri de investitii alternative, precum si administratorii de fonduri de pensii administrate privat si/sau fonduri de pensii facultative si/sau fonduri de pensii ocupationale, societatile de intermediere/brokeraj in asigurari, entitati care sunt autorizate, reglementate si supravegheate de Autoritatea de Supraveghere Financiara, incadrate la data de 1 ianuarie 2022 in categoria marilor contribuabili, au obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 dupa data de referinta pentru institutiile de credit, institutiile financiare nebancare, institutiile financiare si societatile de asigurare/reasigurare.

Informatii detaliate referitoare la data/datele de la care categoriile de contribuabili/platitori sunt obligate sa depuna Declaratia informativa D406 – fisierul standard de control fiscal (SAF-T), precum si categoriile de contribuabili/platitori exceptate de la depunerea fisierului standard de control fiscal, care completeaza cele cuprinse in prezenta anexa, se publica pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala prin intermediul "Ghidului contribuabilului pentru pregatirea si depunerea Declaratiei informative D406 - Fisierul standard de control fiscal (SAF-T)".