Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Mijloace fixe neutilizate. Amortizarea lor este sau nu deductibila?

08-Oct-2025
156
Mijloace fixe neutilizate. Amortizarea lor este sau nu deductibila?

Contribuabilii se intreaba adesea daca pot deduce fiscal amortizarea mijloacelor fixe care nu mai sunt utilizate in activitatea economica. In continuarea articolului vom clarifica tratamentul contabil si fiscal aplicabil in astfel de situa?ii, in conformitate cu prevederile Codului fiscal si reglementarile contabile in vigoare.

Avem acest caz concret. Societatea noastra s-a mutat intr-un sediu nou in august 2025. Cu aceasta ocazie, a schimbat si sediul social, transferand intreaga activitate la noua locatie. La sediul vechi au ramas mai multe mijloace fixe: terenuri, imprejmuiri, cladiri de birouri, hale de depozitare, precum si sisteme de rafturi, mobilier etc. Conducerea societatii doreste sa vanda aceste mijloace fixe in viitorul apropiat. Aceste mijloace fixe nu sunt utilizate de societate. Care este tratamentul fiscal al amortizarilor mijloacelor fixe ramase la sediul vechi? Sunt acestea deductibile sau nu? In ce conditii se poate opri amortizarea acestora?

Ce sunt mijloacele fixe

Mijloacele fixe sunt active corporale detinute de o entitate pentru a fi utilizate in procesul de productie, prestarea de servicii, in scop administrativ sau pentru a fi inchiriate tertilor, cu o durata de utilizare mai mare de un an. Acestea includ terenuri, cladiri, utilaje, echipamente si mijloace de transport. Valoarea lor se amortizeaza pe durata de viata utila. Sunt evidentiate in contabilitate conform reglementarilor legale in vigoare.

Amortizarea fiscala este distincta de cea contabila

Amortizarea fiscala este distincta de cea contabila:

Conform art. 28 alin. (17) din Codul fiscal, deducerile de amortizare se determina fara a lua in calcul amortizarea contabila .
Conteaza doar amortizarea fiscala, calculata conform duratei de viata utila si metodei alese (liniara, degresiva etc.), dar numai daca bunul a fost utilizat in activitatea economica.

Fiindca bunurile nu mai sunt utilizate in activitatea economica, amortizarea fiscala nu poate fi dedusa pe perioada in care nu acestea nu sunt folosite.

  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Incadrare mijloc fix Va rog sa ma ajutati cu codul de clasificare a mijloacelor fixe, conform Catalog pentru urmatoarele repere: - echipament masura TIP Smart metering; - corpuri iluminat TIP LED; -...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Angajare salariat in 30 de zile. Microintreprindere Societatea s-a infiintat in data de 16/07/2025. A optat pentru platitor de impozit Micro, dar nu are personal angajat dupa termenul de 30 de zile. De la ce data trece la platitor...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Lichidare microintreprindere cu pierdere O microintreprindere doreste sa depuna actele pentru lichidare voluntara. Societatea inregistreaza o pierdere din anii anteriori contul 117 sold debitor 36.000 lei, iar in...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Concediu medical 08 Am un concediu medical cod 08 toata luna 09.2025. Ce se retine si ce se recupereaza de la FNUASS? Multumesc.citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Intreprinderi legate. Conditii micro Va rog sa imi spuneti daca, in situatia prezentata mai jos, intreprinderea B este corect incadrata ca microintreprindere. Pentru doua persoane juridice romane, A si B sunt valabile...citeste mai mult


Asadar, pentru a se conforma prevederilor fiscale si a evita eventualele ajustari fiscale nedorite, societatea ar trebui sa nu deduca fiscal amortizarea pentru perioada de neutilizare a mijloacelor fixe. In schimb, amortizarea contabila trebuie sa continue conform reglementarilor contabile, insa fara a afecta calculul fiscal al deducerilor de amortizare.

Reglementarile contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate din 29.12.2014

Parte integranta din Ordin 1802/2014

139. -
(1) Costul de achizitie sau costul de productie, respectiv valoarea reevaluata, in cazurile in care se aplica prevederile subsectiunii 3.4.1 "Reevaluarea imobilizarilor corporale", al activelor imobilizate a caror utilizare este limitata in timp se reduce cu ajustarile valorice calculate pentru amortizarea sistematica a valorii activelor in cauza pe parcursul duratei lor de utilizare economica (amortizare).
(2) Amortizarea valorii activelor imobilizate cu durate limitate de utilizare economica reprezinta alocarea sistematica a valorii amortizabile a unui activ pe intreaga durata de utilizare economica. Valoarea amortizabila este reprezentata de cost sau de alta valoare care substituie costul (de exemplu, valoarea reevaluata).
(3) In intelesul prezentelor reglementari, prin durata de utilizare economica se intelege durata de viata utila, aceasta reprezentand:
a) perioada in care un activ este prevazut a fi disponibil pentru utilizare de catre o entitate; sau
b) numarul unitatilor produse sau al unor unitati similare ce se estimeaza ca vor fi obtinute de entitate prin folosirea activului respectiv.
(4) Atunci cand elementele care au stat la baza stabilirii initiale a duratei de utilizare economica s-au modificat, entitatea stabileste o noua perioada de amortizare, cu respectarea prevederilor cuprinse in prezentele reglementari. Modificarea duratei de utilizare economica reprezinta modificare de estimare contabila.
(5) Entitatea revizuieste metoda de amortizare atunci cand se constata o modificare semnificativa a modului preconizat de consumare a beneficiilor economice viitoare aduse de activele amortizabile. Modificarea metodei de amortizare reprezinta modificare de estimare contabila.
139 indice 1. - Pe perioada neutilizarii activului, amortizarea nu este nici intrerupta, nici diminuata in functie de utilizarea redusa a acestuia, cu exceptia cazului in care activul este complet amortizat. Cu toate acestea, in cazul utilizarii metodei de amortizare calculata pe unitate de produs sau serviciu, cheltuielile de amortizare pot fi zero atunci cand nu exista productie, amortizarea bazandu-se in acest caz pe utilizarea activului.

Amortizare fiscala in cazul mijloacelor fixe

Codul fiscal
Art. 28. - Amortizarea fiscala

(17) Pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determina fara a lua in calcul amortizarea contabila. Castigurile sau pierderile rezultate din vanzarea ori din scoaterea din functiune a acestor mijloace fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, diminuata cu amortizarea fiscala.


Explicatii oferite in luna OCTOMBRIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
 Modificari FISCALE aduse de Legea Austeritatii. Explicatii si Exemple



Modificari FISCALE aduse de Legea Austeritatii. Explicatii si Exemple






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Facturi lipsa din RO e-Factura. Ce sa faci daca nu ajung la timp

    • A aparut Ordinul ANAF nr. 2229/2025, publicat in Monitorul Oficial nr. 895 din 30 septembrie 2025, prin care se introduce procedura de notificare a ANAF in cazul in care beneficiarii nu primesc facturile de la furnizori, desi au efectuat plata la momentul livrarii sau prestarii. Este reglementat si noul formular 800 – “Notificare privind facturile netransmise prin RO e-Factura”.» citeste mai departe aici

  • Impozit pe profit. Firmele NU pot trece la impozit micro din 2026, chiar daca indeplinesc conditiile

    • Incepand cu anul 2026, legislatia fiscala aduce modificari importante privind regimul de impozitare al microintreprinderilor. De?i o societate poate indeplini toate conditiile prevazute la art. 47 din Codul Fiscal, aceasta nu mai poate opta pentru impozitul pe veniturile microintreprinderilor daca a mai aplicat acest regim dupa 1 ianuarie 2023. In continuarea articolului analizam un caz concret si clarifica implicatiile legislative actuale. Societate infiintara in anul 2014, care a figurat de la...» citeste mai departe aici

  • Administrator firma. In ce conditii poate fi administrator in mai multe microintreprinderi

    • Firmele au nevoie de administratori pentru a functiona legal si eficient, iar o intrebare frecventa este daca aceeasi persoana poate fi administrator in mai multe microintreprinderi. Iar in acest articol vom clarifica aspectele legale legate de numirea administratorului si explica diferenta dintre rolul de administrator si cel de asociat, in contextul limitarilor impuse de Codul fiscal privind regimul microintreprinderilor. Avem acest caz concret. Va rog sa imi clarificati daca se poate numi un...» citeste mai departe aici

  • Impozit dividende. 3 intrebari si explicatiile specialistului daca incasati dividende in UE

    • Persoanele juridice din Romania care primesc dividende de la societati din Uniunea Europeana se confrunta adesea cu nelamuriri legate de tratamentul fiscal aplicabil acestor venituri. Situatiile variaza in functie de durata detinerii participatiei, procentul detinut si legislatia fiscala a statului sursa. In acest articol, raspundem la trei intrebari esentiale despre impozitarea dividendelor primite din UE, oferind explicatiile specialistului intr-o situatie concreta. Avem acest caz. Va rugam sa...» citeste mai departe aici

  • Notificarea 800. Cand apare obligatia in relatia cu e-Factura + completarea corecta a formularului

    • Odata cu intrarea in vigoare a Ordinului ANAF nr. 2.229/2025, a fost reglementata procedura de notificare a organelor fiscale in cazul in care facturile aferente livrarilor de bunuri sau prestarilor de servicii platite pe loc nu sunt transmise prin sistemul RO e-Factura in termenul legal. Noua obligatie revine beneficiarilor si se realizeaza prin completarea si transmiterea formularului 800.» citeste mai departe aici

  • Mijloace fixe neutilizate. Amortizarea lor este sau nu deductibila?

    • Contribuabilii se intreaba adesea daca pot deduce fiscal amortizarea mijloacelor fixe care nu mai sunt utilizate in activitatea economica. In continuarea articolului vom clarifica tratamentul contabil si fiscal aplicabil in astfel de situa?ii, in conformitate cu prevederile Codului fiscal si reglementarile contabile in vigoare. Avem acest caz concret. Societatea noastra s-a mutat intr-un sediu nou in august 2025. Cu aceasta ocazie, a schimbat si sediul social, transferand intreaga activitate la...» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
Modificari FISCALE aduse de Legea Austeritatii. Explicatii si Exemple
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
Modificari FISCALE aduse de Legea Austeritatii. Explicatii si Exemple
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016