Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Nerezidenti in tara lor de resedinta si facturi cursuri formare profesionale in afara tarii. Cum procedam?

14-Iul-2015
4217

In cazul urmator, SC X SRL, societate neplatitoare de TVA cu sediul in Romania, detine cod special de TVA pentru operatiuni intracomunitare si este inscrisa in ROI. SC X SRL doreste sa organizeze cursuri de formare profesionala neacreditate de Ministerul Muncii (prestare servicii in diverse tari din UE si NON UE).

Locul prestarii serviciilor nu este in Romania, ci in fiecare locatie/tara in care se presteaza serviciile.
Care este modalitatea de angajare a formatorilor rezidenti ai acestor tari?

Unde se vor plati impozitele si contributiile sociale pentru salariile acestora, in Romania sau in tara in care se presteaza serviciile? Cum se emit facturile catre cursanti, persoane fizice rezidente a acelor tari, din punct de vedere al TVA-ului?

Este necesara deschiderea unui sediu secundar? Sau ce alte formalitati ar trebui indeplinite?
Locatiile de prestare a serviciilor sunt diferite, ca tari si ca localitati. Este posibil ca intr-o anumita locatie sa se desfasoare doar un singur curs.

 

Care este modalitatea de angajare a formatorilor rezidenti a acestor tari?

  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Monografie impozit special bunuri mobile Va rog, ajutati-ma cu monografia contabila pentru impozitul special bunuri mobile. Multumesc.citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Majorare CS din profiturile reportate O companie a raportat mai multi ani profit nerepartizat in contul 117. Actionarii doresc sa repartizeze la alte rezerve, in contul 1068, o parte din acest profit, urmand ca apoi sa...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Impozit suplimentar pe cifra de afaceri Societate cu obiect principal de activitate cod CAEN 4730. Isi desfasoara activitatea in statia peco. Obtine venituri din vanzarea combustibil si din activitati secundare, de ex....citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Achizitie servicii din afara UE Factura achizitie tik tok cu taxe promovare cu cod de GB ( non UE), la tva 0. Eu sunt platitoare de tva. Cum o inregistrez? Trebuie sa apara in 394 si o trec la taxare inversa?citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Lichidare cu dizolvare Asociatii au decis dizolvarea societatii fara lichidatori incepand cu 04.02.2025. Societatea nu mai are datorii si nici active de repartizat. La data de 31.12.2024 are in balanta...citeste mai mult

 Pentru predarea de cursuri de formare profesionala cu formatori din tarile respective puteti incheia cu acestia:
- contracte de prestari servicii ( daca sunt persoane fizice autorizate sau cum le permite legislatia din tara acestora sa organizeze din punct de vedere independent) sau
- contracte civile ( daca angajati un lector doar pentru un singur curs o singura data, in ideea ca este o operatiune accidentala, nerepetitiva), fie
- contracte de munca pe perioada determinata daca nu intentionati sa efectuati continuu cursuri in tara respectiva care sa justifice contracte de munca pe perioada nedeterminata.

Unde se vor plati impozitele si contributiile pentru salariile acestora in Romania sau in tara prestarii serviciilor:

 In situatia in care incheiati cu lectorii contracte de munca va trebui sa precizati clar in contract individual de munca la capitolul D privind locul desfasurarii activitatii localitatea si tara in care se va desfasua activitatea, care de fapt, in cazul dvs. reprezinta localitatea si tara de resedinta a lectorului:

"D. Locul de munca:1. Activitatea se desfasoara la (sectie/atelier/birou/serviciu/compartiment, etc.) ………………… ………………………………… din sediul social/punct de lucru/alt loc de munca organizat al angajatorului …………………….. .2. In lipsa unui loc de munca fix salariatul va desfasura activitatea astfel:………………………………..”

Completand astfel acest articol, angajatul respectiv nu are avizul de angajare obtinut de angajator, aviz eliberat de Inspectoratul General pentru Imigari. Totodata nici nu trebuie sa-i platiti cheltuieli de deplasare.

Cu privire la impozitul pe veniturile din salarii ale acestor angajati va trebui sa le solicitati acestora sa va puna la dispozitie certificate de rezidenta fiscala pentru a beneficia de aplicarea convetiilor pentru evitarea dublei impuneri Certificatul se obtine in fiecare an de la administratia financiara din tara de origine a nerezidentului. In lipsa acestui certificat, nerezidentul este obligat sa plateasca cota de impunere aplicata in tara de unde obtine venitul. In situatia in care sunt cote diferite de impozitare in legislatia interna sau in conventiile de evitare a dublei impuneri, se aplica cotele de impozitare mai favorabile.

Cu privire la contributiile sociale trebuie sa aveti in vedere prevederile art. 296^3 din Codul fiscal:
"ART. 296^3 lit. b) 2. In aceasta categorie se includ persoanele fizice nerezidente care realizeaza, pe teritoriul României, veniturile prevazute la art. 296^3 lit. a) din Codul fiscal si care, potrivit instrumentelor juridice internationale la care România este parte, sunt obligate la plata contributiilor sociale prevazute in titlul IX^2 din Codul fiscal. Prin instrumente juridice internationale se intelege regulamentele comunitare privind coordonarea sistemelor de securitate sociala, precum si acordurile si conventiile in domeniul securitatii sociale la care România este parte.”

In acest sens trebuie sa aveti in vedere prevederile Regulamentului (CE) nr 883/2004 privind coordonarea sistemelor de securitate sociala "(1) Persoanele carora li se aplica prezentul regulament sunt supuse legislatiei unui singur stat membru. Aceasta legislatie se stabileste in conformitate cu prezentul titlu.

(a) persoana care desfasoara o activitate salariata sau independenta intr-un stat membru se supune legislatiei din statul membru respectiv; Articolul 13 Desfasurarea de activitati in doua sau mai multe state membre: (1) Persoana care desfasoara in mod obisnuit o activitate salariata in doua sau mai multe state membre face obiectul: (a) legislatiei statului membru de resedinta, in cazul in care desfasoara o parte substantiala a activitatii sale in statul membru respectiv; sau (b) daca el/ea nu desfasoara o parte substantiala a activitatii sale in statul membru de resedinta:
(i) legislatiei statului membru in care este situat sediul sau locul de desfasurare a activitatii intreprinderii sau angajatorului, daca persoana este angajata de o intreprindere sau de un angajator; "

3) Cum se emit facturile catre cursanti persoane fizice dpv al tva

Avand in vedere ca ati mentionat ca firma nu este platitoare de TVA, beneficiiind de regimul special de scutire pentru intreprinderile mici ( presupunem ca firma dvs. se incadreaza in categoria microintreprinderilor ) factura se va emite fara TVA.

Este necesara deschiderea unui sediu secundar sau ce alte formalitati trebuie indeplinite

In functie de perioada in care intentionati sa desfasurati aceasta activitate de cursuri de formare profesionala este sau nu necesara deschiderea unui " sediu secundar”, care atunci cand activitatile se desfasoara in alta tara se numeste " sediu permanent”. Obligativitatea si conditiile deschiderii de sedii permanente sunt prevazute la art. 8 din Codul fiscal si normele de aplicare ale acestuia:
ART. 8 Definitia sediului permanent (1) In intelesul prezentului cod, sediul permanent este un loc prin care se desfasoara integral sau partial activitatea unui nerezident, fie direct, fie printr-un agent dependent.
7. Deoarece locul de activitate trebuie sa fie fix, se considera sediu permanent daca acel loc de activitate are un anumit grad de permanenta. Se considera astfel ca exista un sediu permanent atunci când locul de activitate a fost mentinut pe o perioada mai lunga de 6 luni. Astfel, in cazul activitatilor a caror natura este repetitiva, fiecare perioada in care este utilizat locul de activitate trebuie analizata in combinatie cu numarul de ocazii in care s-a utilizat respectivul loc, care se pot intinde pe un numar de ani.

8. Pentru ca un loc de activitate sa constituie sediu permanent, societatea ce il utilizeaza trebuie sa isi desfasoare integral sau partial activitatile prin acel loc de activitate. Activitatea nu trebuie sa fie permanenta in sensul ca nu exista intreruperi ale operatiunilor, ci operatiunile trebuie desfasurate cu regularitate."

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ela Dumitra, Lector Universitar dr.

 

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
keyboard_double_arrow_right

Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti 
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?


MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
keyboard_double_arrow_left






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Contract de inchiriere ANAF: MODEL si procedura inregistrare

    • Contractele de inchiriere a bunurilor mobile si imobile din patrimoniul personal, cunoscute si sub denumirea de contracte de locatiune, trebuie inregistrate la ANAF pentru a fi recunoscute din punct de vedere legal. Acest proces este esential pentru respectarea obligatiilor fiscale ale proprietarilor si chiriasilor, precum si pentru a clarifica responsabilitatile si drepturile fiecarei parti implicate. In acest articol vom oferi toate informatiile necesare pentru inregistrarea unui contract de...» citeste mai departe aici

  • Legea contabilitatii 82/1991, modificata prin OUG 138/2024. 6 schimbari importante

    • Legea contabilitatii 82/1991 a fost modificata recent prin OUG 138/2024, pentru a imbunatati transparenta fiscala si a eficientiza procesul de depunere a raportarilor financiare. Printre principalele modificari importante amintim obligatia de a intocmi lunar balanta de verificare si trecerea completa la raportarea electronica a situatiilor financiare incepand cu 1 ianuarie 2026. Legea contabilitatii 82/1991, modificata prin OUG 138/2024. 6 schimbari importante In continuare, detaliem...» citeste mai departe aici

  • Ti-ai platit impozitele si taxele la timp in 2024? Statul iti da bani inapoi!

    • Bonificatia de 3% pentru plata anticipata a impozitului pe profit si a impozitului pe veniturile microintreprinderilor reprezinta un instrument fiscal important introdus de autoritatile romane pentru stimularea conformarii voluntare si imbunatatirea colectarii fiscale. Aceasta facilitate a fost introdusa prin Ordonanta de Urgenta nr. 107/2024 si ofera contribuabililor oportunitatea de a-si reduce obligatiile fiscale prin efectuarea platilor la termenele scadente. Vom discuta in acest articol in...» citeste mai departe aici

  • Depunerea Declaratiei Unice in 2025. Cum calculeaza PFA-urile taxele pentru anul 2024

    • Incepand cu anul 2025 au fost aduse modificari semnificative asupra Declaratiei Unice de care trebuie sa tina cont PFA-urile care au obligatia depunerii si completarii formularului. O noutate in acest sens este eliminarea estimarii veniturilor in curs, ramanand Capitolul II din formular destinat doar anumitor categorii de persoane fizice. In acest articol vom vedea cine are obligatia depunerii formularului, pana cand trebuie depus, dar si cum trebuie sa calculeze PFA-urile taxele pentru...» citeste mai departe aici

  • Situatii financiare anuale: Pana cand vor fi depuse de firme si ONG-uri in 2025

    • Situatiile financiare anuale pentru anul 2024 au fost modificate prin Ordinul 107/2025. Actul normativ cuprinde termenele limita cu privire la depunerea bilantului in anul 2025, dar si amenzile care se aplica pentru nerespectarea lor. Situatii financiare anuale: Pana cand vor fi depuse de firme si ONG-uri in 2025 Termenele pentru depunerea situatiilor financiare anuale la Agentia Nationala de Administrare Fiscala sunt urmatoarele: a) pentru societatile reglementate de Legea nr....» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016