Contract de management. Care va fi tratamentul fiscal?
Stabilim mai jos daca o societate care detine un procent de 10% din alta societate poate incheia un contract de management cu aceasta.
Conform Legii nr. 66/1993 (aplicabila societatilor comerciale in care statul detine actiuni aferente unei cote de cel putin 50% din capitalul social) contractul de management este acordul dintre o persoana juridica care desfasoara o activitate economica, in calitate de proprietar, si un manager caruia ii este incredintata organizarea, gestionarea si conducerea activitatii proprietarului, pe baza unor obiective si criterii de performanta cuantificabile, in schimbul unei plati.
In linii mari si in functie de prevederile contractuale, contractul de management poate fi un contract de administrare. Din punct de vedere juridic acest contract este supus reglementarilor prevazute de Legea nr. 31/1990 a societatilor comerciale. in prezent Legea nr. 31/1990 modificata, completata si republicata prevede posibilitatea numirii sau alegerii ca administrator al unei societati comerciale, a unei persoane juridice.
In acest caz, drepturile si obligatiile societatii administrate si a celui care administreaza se stabilesc printr-un contract de administrare, a carui natura juridica isi gaseste esenta in contractul de mandat.
In functie de tipul societatii care acorda mandatul/administrarea (SA, SRL) se vor respecta, dupa caz, prevederile art. 137 - 149 (pentru SA), respectiv 197 (pentru SRL) din legea 31/1990.
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Reparatii si modernizari imobil Va rugam sa ne spuneti daca urmatoarele lucrari la un imobil pot fi considerate reparatii curente sau ar trebui tratate ca si modernizare la cladire si inregistrate la imobilizari...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Cu toate acestea consideram ca administratorul persoana juridica nu poate fi decat o societate comerciala specializata avand ca obiect de activitate operatiuni manageriale si de gestiune a unor afaceri comerciale, conditie indeplinita daca ne raportam la cod CAEN 7022.
Fara a pretinde ca detinem specializare in domeniul juridic, nu am gasit nici o prevedere care sa interzica, din punct de vedere juridic, incheierea unui astfel de contract prin prisma detinerii de 10% in capitalul celeilalte societati. Insa, contractul de management este un contract cu titlu oneros, astfel incat in situatia in care societatea care detine 10% din capitalul social este si administrator consideram ca nu se mai poate incheia si contractul de management. Pentru solutionarea aspectului juridic va recomandam sa consultati un profesionist jurist.
Din punct de vedere fiscal atentionam asupra a doua aspecte principale. Astfel, conform art. 21 alin. (4) lit. m) , nu sunt
cheltuieli deductibile (la societatea platitoare) cheltuielile cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte prestari de servicii, pentru care contribuabilii nu pot justifica necesitatea prestarii acestora in scopul activitatilor desfasurate si pentru care nu sunt incheiate contracte.
Pentru a deduce cheltuielile cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte prestari de servicii trebuie sa se indeplineasca cumulativ urmatoarele conditii: - serviciile trebuie sa fie efectiv prestate, sa fie executate in baza unui contract incheiat intre parti sau in baza oricarei forme contractuale prevazute de lege; justificarea prestarii efective a serviciilor se efectueaza prin: situatii de lucrari, procese-verbale de receptie, rapoarte de lucru, studii de fezabilitate, de piata sau orice alte materiale corespunzatoare;
- contribuabilul trebuie sa dovedeasca necesitatea efectuarii cheltuielilor prin specificul activitatilor desfasurate.
Un al doilea aspect este impus de art. 11 alin. (1) din Codul Fiscal conform caruia la stabilirea sumei unui impozit sau a unei taxe in intelesul prezentului cod, autoritatile fiscale pot sa nu ia in considerare o tranzactie care nu are un scop economic sau pot reincadra forma unei tranzactii pentru a reflecta continutul economic al tranzactiei.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Repartizare consum utilitati
Intrebare: O Societate cooperativa mestesugareasca are ca obiect de activitate inchirierea imobilelor. La o anumita adresa exista patru imobile. Pentru intreg consumul de la acea adresa, Electrica Furnizare emite o singura factura. Chiriasii au contoare pasante. Rezulta o diferenta intre consumul total facturat si consumul total inregistrat de contoarele pasante. La acea adresa, imobilele sunt in totalitate inchiriate, nu exista spatii administrative ale firmei. Cum este legala recuperarea diferentei de...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Sedii secundare cu salariati infiintate in martie 2026. Depunerea noului formular 060
Intrebare: Va rugam sa ne confirmati daca este necesara depunerea noului formular 060 in urmatoarele doua situatii: 1. Sediu secundar cu salariati situat intr-un alt UAT/sector ? in luna martie 2026 am inregistrat un sediu secundar cu salariati, situat in alt sector, pentru care a fost eliberat CIF si atribuit cod fiscal. In acest caz, mai este necesara depunerea formularului 060 pana la 30.06.2026 pentru notificarea acestui punct de lucru? 2. Sediu secundar cu salariati in aceeasi UAT/sector cu sediul...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Cheltuieli de protocol
Intrebare: Firma de distributie organizeaza evenimente individual si/sau impreuna cu reprezentanti ai furnizorilor, la care participa agenti de vanzari si clienti. Se asigura cazare, masa, diverse activitati organizate, inclusiv degustari de vinuri, cadouri (valoare peste 100 lei) si premiere clienti. A fost o situatie in care a participat si patronul unui producator important din Asia, care a dorit sa viziteze depozitele, iar pentru transportarea rapida s-a contractat o firma de inchiriere avion. Care...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Achizitie si revanzare imobile modernizate
Intrebare: Se preia o societate neplatitoare de TVA si platitoare de impozit pe profit, care are ca obiect de activitate achizitia de apartamente vechi de la persoane fizice si/sau juridice, in vederea renovarii si revanzarii ulterioare catre persoane fizice sau juridice. Renovarile efectuate pot include lucrari precum zugravire, montare parchet, inlocuire sau achizitie de corpuri de iluminat, mobilier, electrocasnice si alte lucrari necesare pentru aducerea imobilelor intr-o stare adecvata vanzarii....
vezi AICI raspunsul specialistilor << e-Transport pentru marfuri expediete suplimentar si nefacturate
Intrebare: In cadrul unei relatii comerciale directe intre o societate din Germania, inregistrata in scopuri de TVA si cu cod VIES valid, si o societate din Romania, la livrarea marfurilor au fost expediate din eroare si anumite produse in plus fata de cele convenite contractual. Produsele expediate suplimentar nu au fost facturate si nu fac obiectul unei tranzactii comerciale. Furnizorul din Germania doreste recuperarea acestora prin transport din Romania inapoi in Germania. Avand in vedere ca bunurile nu...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Kurtzarbeit. Calcul numar mediu de angajati
Intrebare: Lucrez cu programul SAGA si, in pandemie, am beneficiat de Kurzarbeit in perioada 09.2020?01.2021. Ca numar de salariati, am peste 50, dar am lucrat cu 1/2 din efectiv ? 2 saptamani cu o jumatate din personal si alte 2 saptamani cu cealalta jumatate. Programul SAGA mi-a calculat numarul mediu de salariati la 42?43 si, in consecinta, nu am platit fondul de handicap, avand in vedere ca acele contracte de munca erau suspendate si au fost operate si in REVISAL. In prezent am un control de la ANAF si...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
