Conditii aplicare impozit specific. Cum procedam?

In analiza de mai jos, avem cazul unei societati cu cod CAEN 5610 si care in 2016 a fost platitoare de impozit pe profit. La data de 31.12.2016 nu depaseste cifra de afaceri de 500.000 euro. Incepand cu 01.02.2017 va deveni platitoare de impozit pe microintreprinderi. Stabilim prin cele de mai jos ce impozit va plati societatea pentru luna ianuarie a.c.

Din analiza datelor de care dispunem rezulta urmatoarele:

- societatea a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 500.000 euro, dar mai mici decat 100.000 euro, calculat la cursul de schimb de 4,5411 lei/euro,

- veniturile obtinute sunt din activitatea de restaurante conform cod CAEN 5610, clasa care include, in principal activitatea de asigurare a serviciilor de servire a mesei pentru clienti, prepararea si servirea meselor pentru consumul imediat din autovehicule sau carucioare fara motor, activitatea din restaurante, bufete expres, restaurante fast-food, pizzerii etc.

- nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii,

- a fost platitoare de impozit pe profit in anul 2016,

- presupunem ca are un capital social mai mic decat 45.000 lei.

Prin urmare, avand in vedere aceste prevederi legale si situatia specifica a societatii d-voastra, consideram ca persoana juridica care desfasoara activitati supuse prevederilor Legii nr. 170/2016 devin platitoare de impozit specific incepand cu 1 ianuarie 2017, fara insa a mai trece la sistemul de impozitare a microintreprinderilor incepand cu 1 februarie.

In situatia in care societatea desfasoara activitati mixte aceasta trebuie sa plateasca atat impozit specific cat si impozit pe profit (pentru veniturile din alte activitati).

In aceste conditii, potrivit prevederilor art. 13 din Legea nr. 170/2016 se va comunica organelor fiscale teritoriale aplicarea impozitului specific anual si se va depune formularul 010 pana la data de 31 martie inclusiv a anului 2017 pentru care se plateste impozitul specific. Un alt formular 010 nu se depune deoarece se pastreaza statutul fiscal de platitoare de impozit pe profit pentru anul 2017, asa cum l-a avut societatea la 31.12.2016.

In luna martie 2017 se va depune formularul 101 privind impozitul pe profit anual aferent exercitiului fiscal 2016.

Termenul de declarare si plata a primei transe a impozitului este pana la 25 iulie 2017, termen pana la care se declara si impozitul pe profit aferent trim. II, pentru profitul realizat din celelalte activitati, daca este cazul.

In formularea acestui raspuns avem in vedere urmatoarele prevederi legale:
- dispozitiile art. 1 din Legea nr. 170/2016 care stabilesc ca persoanele juridice care desfasoara activitati corespunzatoare codurilor CAEN enumerate (printre care si codul 5610) trebuie sa calculeze si sa plateasca acest impozit prin derogare de la prevederile titlului II din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare,

- la art. 10, alin. (1) se prevede ca firmele care, in timpul anului, au si alte activitati in afara codurilor CAEN dedicate impozitului specific, sunt obligate sa aplice pentru acestea sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit prevazut de Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare,
- la alin. (3) al art. 10 mai sus mentionat, din Legea nr. 170/2016 se spune ca ”veniturile din alte activitati luate in calcul sunt cele inregistrate pana la data de 31 decembrie a anului respectiv, inclusiv".

 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor