
Raportul Special
realizat de specialisti
"O firma platitoare de TVA din mai 2018 opteaza pentru TVA lunar, la sfarsitul anului 2018 are cifra de afaceri 0, ramane la TVA lunar in 2019 intrucat are facturi cu prestari servicii intracomunitare. S-a procedat corect sau trebuia sa treaca la TVA trimestrial? Trebuia sa depuna 010/700 pentru pastrarea optiunii cu TVA lunar?", intreaba unul dintre cititorii nostri. Vezi in cele ce urmeaza analiza specialistului nostru:
Obligatia de a utiliza drept perioada fiscala luna calendaristica, intervine doar in situaia in care persoana impozabila, desi nu a depasit plafonul anual de 100.000 euro/an, realizeaza in cursul anului o achiziie intracomunitara de bunuri. In acest sens, am in vedere prevederile art. 322
"Perioada fiscala" alin. (7)
" (7) Prin excepie de la prevederile alin. (2) - (6), pentru persoana impozabila care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achiziie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania, perioada fiscala devine luna calendaristica incepand cu:
a) prima luna a unui trimestru calendaristic, daca exigibilitatea taxei aferente achiziiei intracomunitare de bunuri intervine in aceasta prima luna a respectivului trimestru; ....."
Obligaia modificarii perioadei fiscale este reglementata prin art. 322 alin. (8) " Persoana impozabila care potrivit alin. (7) este obligata sa isi schimbe perioada fiscala trebuie sa depuna o declaraie de meniuni la organul fiscal competent, in termen de maximum 5 zile lucratoare de la finele lunii in care intervine exigibilitatea achiziiei intracomunitare care genereaza aceasta obligatie, si va utiliza ca perioada fiscala luna calendaristica pentru anul curent si pentru anul urmator. Daca in cursul anului urmator nu efectueaza nicio achizitie intracomunitara de bunuri, persoana respectiva va reveni conform alin. (1) la trimestrul calendaristic drept perioada fiscala. In acest sens va trebui sa depuna declaratia de mentiuni prevazuta la alin. (6). "
Asa cum se poate constata, modificarea perioadei fiscale din trimestru in luna este o obligatie din luna imediat urmatoare celei in care s-a depus declaratia de mentiuni, fara a fi optiunea persoanei impozabile de a alege intre trimestru si luna.
In acest context, se retine faptul ca nici prestarea unor servicii intracomunitare, dar nici achizitia intracomunitara a unor servicii nu obliga persoana impozabila sa isi modifice perioada fiscala din trimestru, in luna.
Taxare 2025 Noutatile Codului fiscal
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Obligatia mentinerii perioadei fiscale trimestrul calendaristic este conditionata de realizarea unui plafon sub cifra de afaceri de 100.000 euro, la cursul valutar din data de 31 decembrie a anului calendaristic anterior. Pentru anul 2019 plafonul este de 466.390 lei calculat la un curs de 4,6639 lei/euro B.N.R. in vigoare la data de 31.12.2018. In concluzie, in situatia in care in anul 2018 nu a depasit cifra de afaceri de 466.390 lei si nu a realizat achizitii intracomunitare de bunuri, societatea nu trebuie sa modifice perioada fiscala din trimestru in luna calendaristica. Acest aspect rezulta din prevederile art. 322 "Perioada fiscala" alin. (2)
"(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), perioada fiscala este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabila care in cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania conform art. 275 si 278, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b), care nu a depasit plafonul de 100.000 euro al carui echivalent in lei se calculeaza conform normelor metodologice, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri. "
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
26 OCTOMBRIE - ultima zi pentru depunerea mai multor declaratii fiscaleReinregistrarea in scopuri de TVA, pentru firmele care au avut sediul social expiratNe mutam Gestiunea in Cloud? Cu ce ne ajuta si ce ne ofera in plus?E-Factura. Cum trebuia procedat de la 1 ianuarie 2024Aport la capital si ajustare TVA. Care sunt implicatiile fiscale?Ultimele articole
NOI obligatii pentru firmele mici incepand cu ianuarie 2025Microintreprindere in 2024. Cum se stabileste baza impozabila a veniturilorParticularitati contabile si studii de caz utile pentru magazinele onlineE-Factura: Au aceasta OBLIGATIE si firmele nePLATITOARE DE TVA?E-factura: Facturile catre persoane fizice trebuie emise prin sistem?Articole similare
Achizitii de servicii intracomunitare de catre neplatitor de TVA. Ce obligatii are firma romana?Ghid practic de utilizare SAGA pentru PFA la potential maxim! Evidente fiscal-contabile perfect legalePRESTARI SERVICII INTRACOMUNITARE si societate neplatitoare de TVA. E obligatorie inregistrarea in ROI?PRESTARI SERVICII INTRACOMUNITARE efectuate de catre o societate neplatitoare de TVA Cum facem inregistrarea in ROI?Declaratiile pe care le depune un PFA. Ce obligatii declarative apar pentru veniturile incasate in Romania?Ultimele articole
Factura de avans pentru prestari de servicii intracomunitare. Ce reguli respectam?PRESTARI SERVICII INTRACOMUNITARE si societate neplatitoare de TVA. Ce obligatii avem privind codul de TVA?Articole similare
ANAF a publicat calendarul obligatiilor fiscale pentru luna DECEMBRIE 2023Notificare de conformare e-TVA. Cum procedeaza persoanele impozabile dupa ce au primit NotificareaANAF a publicat recent calendarul obligatiilor fiscale pe luna NOIEMBRIE 2021ANAF a publicat calendarul obligatiilor fiscale pentru luna APRILIE 2022E-TVA: ANAF propune ca termenul pentru depunerea D390 sa ramana acelasiUltimele articole
Facturi primite cu intarziere de firme. Cum sunt tratate contabil si fiscal?Calendar ANAF pentru luna NOIEMBRIE 2024. Util pentru persoanele fizice si juridiceNoul regim al amenzilor in sistemul e-TVACalendar ANAF: Obligatii fiscale scadente in luna OCTOMBRIE 2024Luni, 30 septembrie 2024, termenul de depunere a 3 declaratii importanteSfaturi de la experti
Intrebare: Este obligatorie descarcarea facturilor emise pe numele sindicatului din e-Factura, avand in vedere ca sindicatul nu are activitate economica si nu este inregistrat la Registrul Comertului? Cum se procedeaza in caz afirmativ? Am...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Apartament detinut de angajator, pus la dispozitia salariatului
Intrebare: O societate platitoare de impozit pe profit detine un apartament pe care decide sa-l ofere unui angajat spre folosinta in mod gratuit. Societatea achita toate utilitatile si cheltuielile de intretinere ale apartamentului. Trebuie...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Contract de inchiriere ANAF: MODEL si procedura inregistrare
Ti-ai platit impozitele si taxele la timp in 2024? Statul iti da bani inapoi!
Legea contabilitatii 82/1991, modificata prin OUG 138/2024. 6 schimbari importante
Depunerea Declaratiei Unice in 2025. Cum calculeaza PFA-urile taxele pentru anul 2024
Situatii financiare anuale: Pana cand vor fi depuse de firme si ONG-uri in 2025
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA