Servicii de administrare. Tratament fiscal TVA

17-Apr-2019

4083

"O societate incheie un contract de administrare cu o alta societate. In baza contractului factureaza o suma fixa lunar pentru administrarea societatii. In plus, anual intocmeste o factura reprezentand cota parte din profitul societatii administrate, clauza stipulata in contract. Aceasta factura va fi intocmita cu TVA sau fara TVA? Ce alte implicatii fiscale rezulta din incheierea unui astfel de contract?". Acesta este cazul de la care a plecat specialistul nostru in formularea raspunsului redat mai jos.

Raspunsul specialistului

Daca in situatia prezentata nu este vorba despre un contract de asociere in participatie prin care unul din asociati este desemnat administrator asociat, contractul de mandat sau de administrare incheiat conform prevederilor Legii societatilor nr. 31/1990 poate fi incheiat cu o persoana juridica conform prevederilor H.G. nr. 364 din 10 mai 1999 pentru aprobarea Normelor metodologice privind incheierea contractelor de administrare a companiilor/societatilor nationale, a societatilor comerciale, la care statul sau o autoritate a administratiei publice locale este actionar majoritar, precum si a regiilor autonome.

Conditiile obligatorii de participare la concursul de numire a administratorilor pentru persoanele juridice sunt cele de la art.10. In acest caz, plata administratorului se efectueaza conform prevederilor art. 20 din actul normativ mentionat:

„Administratorul, persoana fizica sau/si juridica, singura sau in asociere, este platit potrivit contractului de administrare, dupa cum urmeaza:
a) cu indemnizatie lunara bruta care se suporta din fondurile societatii comerciale/regiei autonome si se calculeaza conform anexei nr. 3 a) la prezentele norme metodologice;
b) prin participarea la profitul net al societatii comerciale/regiei autonome, dupa caz, determinat anual la incheierea exercitiului financiar, numai in cazul in care in anul financiar incheiat rata profitului net este mai mare decat cea realizata in anul precedent, daca aceasta rata a profitului net este cel putin egala cu cea cuprinsa in criteriile de performanta care au stat la baza incheierii contractului de administrare. Participarea administratorului la profitul net al societatii comerciale/regiei autonome se determina conform anexei nr. 3 b) la prezentele norme metodologice."

In aceasta situatie, consider ca administratorul persoana juridica inregistrata in scopuri de TVA nu trebuie sa emita o factura deoarece operatiunea de administrare a unei societati conform prevederilor Legii nr. 31/1990 nu este o operatiune economica in sfera de aplicare a TVA. In acest sens, aduc drept argument prevederile art. 271 „Prestarea de servicii" alin. (3), prin care, de la lit. a) la lit. e), sunt enumerate serviciile din sfera de aplicare a TVA:

„Prestarile de servicii cuprind operatiuni cum sunt:

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita stick USB

Vezi AICI detalii

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Revenire - stabilire cost productie energie solara fara receptie finala Multumesc de raspuns, dar nu mi-ati spus la ce cost se introduce energia solara produsa, daca nu am pus in functiune panourile? Lunar producem energie electrica (se face raport...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Import de bunuri. Monografie contabila Am cumparat o baterie auto din Anglia pentru una dintre masinile Societatii. Am primit factura in valoare de 1111 lire. S-au efectuat procedurile vamale cu plata taxei vamale si a...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Depasirea plafonului de scutire TVA: obligatiile firmei pentru livrarile efectuate O societate comerciala a depasit plafonul de inregistrare in scopuri de TVA prevazut de art. 310 alin. (1) din Codul fiscal, in cursul la data de 01. In consecinta, societatea a...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
TollRo - noua taxa de drum pentru vehiculele de marfa, aplicabila din 2026 citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Comisioane platite beneficiarilor din Ucraina si Turcia 1. Persoana juridica impozabila din Romania incheie contract de comision cu o persoana fizica sau persoana fizica autorizata din Ucraina prin care nerezidentul din Ucraina...citeste mai mult

a) inchirierea de bunuri sau transmiterea folosintei bunurilor in cadrul unui contract de leasing;
b) cesiunea bunurilor necorporale, indiferent daca acestea fac sau nu obiectul unui drept de proprietate, cum sunt: transferul si/sau cesiunea drepturilor de autor, brevetelor, licentelor, marcilor comerciale si a altor drepturi similare;
c) angajamentul de a nu desfasura o activitate economica, de a nu concura cu alta persoana sau de a tolera o actiune ori o situatie;
d) prestarile de servicii efectuate pe baza unui ordin emis de/sau in numele unei autoritati publice sau potrivit legii;
e) servicii de intermediere efectuate de persoane care actioneaza in numele si in contul altei persoane, atunci cand intervin intr-o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. "

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.