Studiu de caz: Operatiuni neimpozabile in Romania, dar impozabile pe teritoriul comunitar

02-Mar-2015

4828

In cazul de mai jos, facem referire la firma X din Romania achizitioneaza marfa de la firma Y din Austria. Marfa cumparata se factureaza la o alta firma Z din Romania cu TVA 24%. Firma Z din Romania efectueaza o lucrare in Austria. Marfa nu mai vine in Romania, ci este transportata direct de la firma Y pentru firma Z, dar in Austria pentru lucrarea mentionata.

Vom vedea astfel daca pentru firma X din Romania achizitia de la firma Y este o achizitie intracomunitara. Vom vedea daca este corecta facturarea de catre firma X catre firma Z cu TVA romanesc.

Asa cum achizitia bunurilor de la Y din Austria nu reprezinta pentru X din Romania o operatiune intracomunitara cu bunuri, nici facturarea acelorasi bunuri de catre X pe numele lui Z nu reprezinta o livrare de bunuri pe teritoriul Romaniei astfel incat X sa fie obligat sa colecteze TVA prin aplicarea cotei TVA 24%. Astfel, firma X nu trebuie sa factureze bunurile cu tva romanesc. Cele doua operatiuni realizate de firma X pe teritoriul Austriei sunt neimpozabile in Romania deoarece nu au locul pe teritoriul Romaniei. Cele doua operatiuni sunt impozabile pe teritoriul Austriei deoarece locul acestora este pe teritoriul Austriei.

Astfel, firma Y din Austria trebuia sa emita factura pe numele firmei X cu cota TVA 20% aplicabila pe teritoriul Austriei deoarece bunurile nu sunt expediate de pe teritoriul Austriei pe teritoriul Romaniei astfel incat furnizorul Y sa considere ca efectueaza o livrare intracomunitara de bunuri, scutita de TVA. Din acelasi motiv, operatiunea nu reprezinta pentru firma X o achizitie intracomunitara de bunuri asa cum este definita prin articolul 130^1 "Achizitiile intracomunitare de bunuri", alin. (1), din care rezulta ca achizitiile intracomunitare se refera la "bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor".

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita stick USB

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Schimbarea sediului social. Este necesar un nou registru unic de control? Daca societatea ALFA SRL isi schimba sediu social; are nevoie de un alt Registru unic de control?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Peleti paie. Cota tva Avand in vedere insa ca ele provin direct din paie de grau, materia prima care intra in utilajul ce doar ii compacteaza, sunt doar procese mecanice, nu exista alte tratari, nu se...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Monografie actiuni detinute de o societate terta la societati care fuzioneaza Firma are titluri de participare la o banca romaneasca, care, intre timp, a fuzionat prin absortie cu banca mama din UE. Firma a inregistrat, in perioada 1993 - 2007, prin...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Bunuri utilizate exclusiv in interes personal In cazul in care avem un autoturism care nu este folosit in interesul activitatii societatii 100%, amortizarea este deductibila sau nedeductibila? La fel si pentru niste bunuri...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Plafon avans decontare si diurna Legea 70/2015 spune la Art. 5. - Plafoanele-limita prevazute de prezentul capitol nu se aplica de catre persoanele prevazute la art. 1 alin. (1), pentru urmatoarele operatiuni: d)...citeste mai mult

De asemenea, prin art. 132^1 alin. (1) se reglementeaza in mod expres faptul ca locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor.

Asa cum se poate constata, pentru X, locul achizitiei bunurilor este in Austria, fara a fi pe teritoriul Romaniei. Astfel, firma X din Romania nu aplica regimul de taxare inversa pentru achizitia efectuata si nu raporteaza valoarea tranzactiei prin declaratia informativa cod 390 VIES cu simbolul A.

Pentru livrarea bunurilor pe teritoriul Austriei, taxabile in Austria, firma X se poate inregistra in scopuri de TVA pe teritoriul Austriei, conform legislatiei fiscale aplicabile pe teritoriul acestui stat membru

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro