Achizitie intracomunitara de bunuri. Ce cota TVA folosim pentru cheltuielile accesorii?
In analiza urmatoare, facem referire la o societate care efectueaza achizitii intracomunitare de produse alimentare (cota TVA 9%). Pe aceeasi factura se inregistreaza si recuperare costuri manipulare pe care societatea le include in costul de achizitie 371.
Care este cota de TVA aferenta manipularii si cum se face raportarea in
Declaratia 390?
Potrivit art. 137 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal baza de impozitare a TVA, cuprinde : "cheltuielile accesorii, cum sunt: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport si asigurare, solicitate de catre furnizor/prestator cumparatorului sau beneficiarului. Cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumparatorului, care fac obiectul unui contract separat si care sunt legate de livrarile de bunuri sau de prestarile de servicii in cauza, se considera cheltuieli accesorii."
CD Operare SAGA Exemple practice si recomandari va ofera exemple practice si recomandari Ghidul contine exemple grafice print screen-uri din program si explicatii pentru o multitudine de situatii practice informatii esentiale pentru obtinerea de rapoarte corecte din punct de vedere contabil si fiscal Meniul „Fisiere” –...
Oferta Speciala
expira in
1 ora
59 min
59 sec
La pct. 18 alin. (8) din normele metodologice, date in aplicarea art. 137 din Codul fiscal se prevede ca: (8) In sensul art. 137 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, orice cheltuieli accesorii efectuate de persoana care realizeaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii se includ in baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata, chiar daca fac obiectul unui contract separat. Cheltuielile accesorii nu reprezinta o tranzactie separata, ci sunt parte componenta a livrarii/prestarii de care sunt legate, urmand aceleasi reguli referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile ca si livrarea/prestarea de care sunt legate..."
Asadar, pentru cheltuielile accesorii se aplica cota de TVA de 9%, avand in vedere ca se achizitioneaza din comunitate produse alimentare pentru care se utilizeaza cota de 9% (taxare inversa: 4426=4427).
Prin urmare raportarea prin
declaratia 390 se cuprind atat produsele achizitionate cat si cheltuielile accesorii.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar
Atentie contabili!
Modificari majore in Codul Fiscal 2018
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii
Fiscalitatea.ro
» Taxe si impozite datorate statului in 2018 »
Achizitie intracomunitara de bunuri. Ce cota TVA folosim pentru cheltuielile accesorii? 
