Ajustare TVA stocuri la data inregistrarii in scopuri de TVA

15-Apr-2013

2358

Vom analiza astazi cazul unei societati comerciale care are ca obiect de activitate comert cu amanuntul, infiintata in 2013 si neplatitoare de TVA.

In perioada ianuarie-martie 2013 a achizitionat marfa care se afla pe stoc. In martie 2013 doreste trecerea la platitor de TVA.

Vom stabili astfel daca, in momentul in care devine platitoare de TVA, se poate ajusta TVA-ul aferent achizitiei marfii conform pct. 61 alin. 10) din Codul fiscal.

In al doilea rand, vom vedea ce regim fiscal va avea in 2013: platitoare de impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor.

Solutia consultantului:

1. Normele de aplicare pentru art. 145 din Codul fiscal , stabilesc in mod expres ca aveti dreptul sa va deduceti TVA la bunurile si serviciile neconsumate, aflate in stoc la data inregistrarii in scopuri de TVA, considerand ca acestea au fost achizitionate de la un furnizor care le-a facturat cu TVA.

Societatea trebuie sa efectueze un inventar cu stocul de bunuri si servicii existent la data inregistrarii in scopuri de TVA, justifica deducerea TVA in baza unei facturi de aprovizionare de la un furnizor inregistrat in scopuri de TVA, iar legiuitorul a precizat in mod expres ca deducerea se poate exercita chiar daca pe factura nu apare codul de TVA al societatii dvs.

Deducerea poate fi exercitata in primul decont de TVA sau intr-un decont ulterior. Considerand ca societatea dvs va aplica sistemul de TVA la incasare si a platit marfurile pentru care va deduce TVA, in acest caz, inregistrarea contabila este:

4426 "TVA deductibila" = 371 "Marfuri".

2. In opinia noastra, in anul 2013, societatea dvs va ramane platitoare de impozit pe profit, daca la infiintare ati optat pentru plata impozitului pe profit, urmand ca la finele anului 2013 sa reanalizati conditiile de microintreprindere, conform recentelor norme de aplicare pentru art. 112^1 din Codul fiscal, regasite la pct. 5 din HG 44/2004, adoptate prin HG 84/2013.