Anulare repartizare profit si impozit dividende. Procedura explicata in detaliu

Procedura de mai jos, de natura juridica si de guvernanta corporativa, este explicata in detaliu prin cele de mai jos, cu privire la anularea repartizarii profitului:

Avem astfel urmatoarele date date: "In anul 2015 o societate a repartizat la dividende suma de 75.000 lei din profitul anului 2014. Dividendele nu au fost ridicate si nu s-a declarat si platit impozitul pana la 25 ianuarie 2016. In anul 2016 societatea repartizeaza din nou la dividende suma de 130.000 lei din profitul anului 2015 suma neridicata in anul 2016 si din nou nu s-a declarat impozitul pe dividende pana la 25.01.2017.

Se poate reveni asupra repartizarii facute in anul 2015 desi bilantul cuprinde aceasta repartizare? Pentru impozitul aferent dividendelor repartizate din profitul anului 2015 cota de impozitare este 5%? Daca in cursul anului 2016 societatea a platit 10.000 lei dividende cum se poate corecta situatia existenta?"

Problema nu este de natura contabila, ci una juridica si de guvernanta corporativa, iar in lipsa unei interdictii in acest sens in Legea 31/1990 privind societatile comerciale, republicata, adunarea generala a asociatilor/actionarilor poate reveni asupra repartizarii anterioare a profitului, aceasta fiind un atribut al adunarii generale a actionarilor/asociatilor societatii, conform art. 111 alin. (2) lit. a), art. 113 lit. m) si art. 194 alin. (1) lit. a) din aceeasi lege. Pentru a fi opozabila tertilor, hotararea AGA de modificare a repartizarii profitului trebuie supusa publicitatii si inregistrata la Oficiul Registrului Comertului.

Astfel, consideram ca ar fi trebuit ca Adunarea Generala a Asociatilor societatii, ar fi trebuit sa decida anularea/modificarea repartizarii initiale a profitului anului 2015, pana la data de 31.12.2015.
Pentru distribuirea dividendelor in anul 2015, impozitul este 16%, potrivit art. 67 alin. (1) din Codul fiscal (valabil in 2015).

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Redam in continuare prevederile de la art. 67 alin. (1) din Codul fiscal 2015:

"(1) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv sumele primite ca urmare a detnerii de titluri de participare la fondurile inchise de investiti, se impun cu o cota de 16% din suma acestora. Obligata calcularii si retnerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor catre actonari sau asociat. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatlor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatile financiare anuale, impozitul pe dividende se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator."

Impozitul pe dividende se raporteaza prin formularul 100. Pentru veniturile de natura dividendelor datorate persoanelor fizice pentru care platitorul de venit are obligatia retinerii impozitului, conform prevederilor Titlului III din Codul fiscal, pana la data de 28 februarie anul urmator, distriburii dividendelor, societatea are obligatia depunerii si a formularului 205 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit", cod 14.13.01.13/I.procedura contabila si fiscal.

Conform art. 97 alin. (7) din Codul fiscal 2016, impozitul pe dividende pentru profitul anilor precedenti si repartizat in anul 2016 este in cota de 5% si se retine la sursa la data efectuarii plati de dividende catre asociat, se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-au platit efectiv aceste dividende repartizate asociatului. Pana la aceeasi data se si declara in Declaratia 100.

In cazul in care dividendele distribuite nu sunt achitate pana la data de 31 decembrie a anului in care au fost distribuite, societatea are obligatia de a retine si achita impozitul pe dividende de 5% pana la data de 25 ianuarie a anului urmator celui in care au fost distribuite, cu declararea impozitului in Declaratia 100 tot pana la aceeasi data.

Referitor la intrebarile dvs:
1. Consideram ca nu se mai poate reveni la anularea distribuirii dividendelor in anul 2017, avand in vedere ca aveati obligatia declararii si platii impozitului pe dividend 16% pana pe data de 25 Ianuarie 2016 si a depunerii declaratiei 205 pana pe data de 28 februarie 2016, indiferent daca dividendele repartizate in anul 2015, au fost repartizate sau nu.

Pentru reglarea situatiei se vor depune declaratiile 100 pentru luna Decembrie 2015 si 205 pentu anul 2015, in prezent, sub sanctiunea depunerii cu intarziere a declaratiilor fiscale, prevazuta in Codul fe procedura fiscala.

2. Da, impozitul pe dividende pentru profitul anului 2015 si repartizat in anul 2016 este 5%.

3. Daca dividendele platite asociatilor in anul 2016 sunt aferente anului 2014 si repartizate in anul 2015 nu se va mai depune nicio declaratie fiscala, daca aceasta obligatie a fost indeplinita conform solutiei de la intrebarea nr. 1, mentionata mai inainte.

Desigur se v-a inregistra in contabilitate impozitul pe dividende, in anul 2016, prin formuala contabila:457= 446 analitic impozit pe dividende an 2015, daca nu au fost depuse situatiile financiare aferente anului 2016.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar