
Raportul Special
realizat de specialisti
In cele ce urmeaza, analizam cazul unei societati care a fost platitoare de TVA la incasare lunar pana la data de 21.04.2016 cand a primit Decizia de anulare din oficiu. Marfa a fost inregistrata la pret de achizitie si nu exista in balanta 378 si 4428.Marfuri. La aceasta data in balanta exista soldurile 4428. TI (TVA neexigibila) Incasare si 4428.TP (TVA neexigibila) Plata. Vom vedea cum se inchid aceste conturi si cum va proceda societatea.
TVA aferenta livrarilor de bunuri ori prestarilor de servicii efectuate/facturate inaintea anularii inregistrarii in scopuri de TVA, dar a caror exigibilitate intervine, in conformitate cu sistemul TVA la incasare, in perioada in care societatea nu mai detine cod valabil de TVA (adica dupa data de 21.04.2016) trebuie achitata la bugetul de stat pana la 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit exigibilitatea taxei, dupa cum se prevede la art. 324 alin. 10 lit. b coroborat cu art. 326 alin. 1 din Codul fiscal.
In locul decontului de TVA societatea va depune formularul 311 “Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata colectata, datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a) - e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal " (OPANAF 795/2016).
Ca atare, soldul contului 4428.TI - pentru TVA neexigibila aferenta livrarilor/prestarilor se va inchide pe masura exigibilitatii taxei, prin transferul in TVA colectata si mai apoi in TVA de plata (formulele contabile 4428.TI = 4427, 4427 = 4423 si 4423 = 5121).
In privinta TVA aferenta achizitiilor de bunuri si servicii, exigibila pe masura achitarii sunt aplicabile prevederile pct. 67 alin. 13 din Normele metodologice de aplicare conform carora taxa neachitata aferenta achizitiilor respective efectuate inainte de scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA se deduce potrivit prevederilor art. 297 - 300 din Codul fiscal
in primul decont de TVA sau, dupa caz, intr-un decont ulterior, daca plata a fost efectuata in perioada in care nu a avut un cod valid de TVA.
Prin urmare, soldul contului 4428.TP va fi inchis dupa reinregistrarea in scopuri de TVA (formula contabila 4426 = 4428.TP), insa societatea poate inchide soldul contului si prin trecerea lui direct pe cheltuieli (formula contabila 635 = 4428.TP).
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Manual de politici contabile - Stick USB
Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari FISCALE aduse de Legea Austeritatii. Explicatii si Exemple
Articole similare
Ce declaratii depunem in luna maiProcedurile privind inregistrarea si radierea in/din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul de TVA la incasareCe declaratii se depun pana la 10 martie?Declaratia 096Retragerea persoanelor impozabile din evidenta platitorilor de TVA este OBLIGATORIE in anumite situatiiUltimele articole
Bonul fiscal eronat. Poate fi corectat prin emiterea unui bon fiscal pe minus?Bon fiscal emis eronat. Cum se poate face corectia contabilaModificari intervenite in ceea ce priveste inregistrarea in scopuri de TVA, conform Ordinului 347/2023Contribuabilii care vor sa se inregistreze in scopuri de TVA vor avea mai putine documente de depus. A fost ELIMINATA declaratia 098Declaratia 311: Cine are obligatia depunerii formularului?Articole similare
REGULARIZARE TVA. 3 studii de caz practice si de folos oricarui contabilAchizitie intracomunitara vehicule noi. Cum procedam privind Declaratia 390?Factura emisa in 2015 si neplatita. Cum procedam in ce priveste regularizarea TVA?Formularul 307 privind sumele rezultate din ajustarea si regularizarea TVA. Ce trebuie sa retinem?REGULARIZARE TVA inscrisa in factura emisa pentru servicii transport. Cum procedam?Articole similare
Sediu permanent inregistrat in Romania. Operatiuni de incasari si plati in valutaOperatiuni pentru care este necesara dotarea cu aparate de marcat electronice fiscaleStudiu de caz: Inregistrarea dobanzii pe investitii in curs si neinregistrarea pe cheltuieliCadouri si tichete cadou pentru salariati de Craciun. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Raportare SAF-T in 2022. A aparut GHIDUL necesar firmelor care au aceasta obligatieUltimele articole
Majorarea capitalului social din profit. Ce presupune si reglementari cheieBon fiscal. Cum sa procedati daca ati emis un bon fiscal eronat + note contabile de corectieCoasigurat sanatate. 2 modalitati prin care persoana FARA venituri poate fi asigurata la CASS + completarea D212SAF-T: Se poate transmite D406 fara a contine date despre stocuri?Ofertele de Paste sunt AICI! Reduceri de pana la 75% la titluri de fiscalitate si transport GRATUITArticole similare
Depunere declaratii decembrie 2013. Ce depunem la Fisc luna aceasta?Operatiuni care NU sunt asimilate unei livrari de bunuriO noua lege modifica accizele. A fost publicata legea 303 din 2013Bonusuri acordate | Obligatii fiscale si impozit cu retinere la sursaIn ce conditii pot incheia firmele contracte de mandat pentru a pastra regimul microintreprinderiiUltimele articole
Cheltuieli deductibile. Ce cheltuieli pot fi deductibile pentru un PFI in 2025Impozit pe profit. Firmele NU pot trece la impozit micro din 2026, chiar daca indeplinesc conditiileAdministrator firma. In ce conditii poate fi administrator in mai multe microintreprinderiCheltuieli deductibile. In ce conditii pot fi deduse 100% cheltuielile autoImpozit dividende. Repartizare dividende din anii anteriori in august 2025 catre asociati din UEArticole similare
Reevaluare. Inregistrarea ca atare in contabilitatea proprietaruluiA fost lansat programul Niciun Contabil fara TabletaKIT-ul CONTABILULUI in 2021. Solutii legale contra amenzilor de la FISCAnaliza zilei: Inchiderea exercitiului financiar. Cine are obligatia reevaluarii imobilizarilor corporale?Microintreprindere si majorarea capitalului social la 45.000 lei. In ce conditii se face trecerea?Ultimele articole
SAF-T si D406 in 2025. Ce verificari trebuie sa faceti inainte sa raportati in SAF-TLichidare firma. Se datoreaza impozit pe profit daca exista pierderi fiscale? Iata un EXEMPLU utilLichidare firma. Exemplu de MONGRAFIE contabila utila pentru a lichida corect o societateDeclaratia D394. Cum poate fi rectificata pentru a NU mai exista sume in plus in D300Situatii financiare anuale 2025. PDF-ul inteligent a fost actualizat pentru toate firmele, cu exceptia microentitatilorSfaturi de la experti
Intrebare: Daca o microintreprindere depaseste plafonul de 250.000 euro la 30.09.2025, adica are venituri cumulate de 1.258.000 lei la 30.09.2025, trece la impozit pe profit? Ce curs euro se foloseste la calcularea plafonului si in cat timp...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Calcul deduceri fiscale aferente profitului reinvestit
Intrebare: O societate vrea sa aplice scutirea pentru profit reinvestit in T3. Datele sunt urmatoarele:
Investitie activ: 45.929,90 lei
Profit brut (cont 121): 64.502,90 lei
Profit impozabil: 81.596,21 lei
Impozit pe profit: 13.055,39 lei
In...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA