Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Bonusuri acordate | Obligatii fiscale si impozit cu retinere la sursa

12-Feb-2013
9736
Analizam astazi tratamentul fiscal aplicat unor bonusuri acordate clientilor unei societati in cazul in care acestia participa la un program de marketing organizat de firma in cauza. Astfel, acestia vor primi, in cazul in care vor recomanda unei alte persoane societatea (urmand ca noul client sa faca o achizitie), bonus cateva cateva procente din valoarea fara TVA a achizitiei facute de persoana careia i-a fost recomandata firma. Vom stabili cum se poate proceda legal pentru acordarea acestor comisioane, precum si in ce masura este valoarea scutita de impozit.


Solutia consultantului:

Comisioanele la vanzari trebuie acordate clientilor care devin parteneri in promovarea afacerii pe baza de contracte, pentru a putea fi considerate drept cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil conform art. 19 alin. 1, art 21 alin. 1 si art. 21 alin. 4 lit. m din Codul fiscal . Contractul poate fi si unul tip adeziune, in care clauzele sale esentiale sunt redactate de societate, partenrii neavand decat sa le accepte ca atare.

Pentru veniturile din comisioane obtinute de parteneri/clienti persoane fizice se datoreaza impozit pe venit cu retinere la sursa, fie cu cota de 10% aplicata la venitul brut din care se deduc contributiile sociale obligatorii retinute la sursa conform art. 52 din Codul fiscal (caz in care impozitul este retinut sub forma de plata anticipata, beneficiarii de venit parteneri avand obligatia sa-si regularizeze ulterior impozitul cu organele fiscale, pe baza de declaratie anuala de venit), fie cu cota de 16% aplicata asupra venitului brut conform art. 521 din Codul fiscal (caz in care impozitul este retinut ca impozit final, beneficiarii de venit parteneri nemaiavand nicio alta obligatie declarativa sau de alta natura fata de organele fiscale). Optiunea pentru una din cele doua forme de impunere revine benficiarilor de venit persoane fizice prin mentionarea ei in scris la momentul incheierii contractelor. Societatea care acorda aceste comisioane (platitorul de venit) este obligata sa retina impozitul pe venit (plata anticipata sau impozit final), sa-l vireze si sa-l declare cu ajutorul declaratiei lunare 112 si al declaratiei informative anuale 205.

In plus, pentru aceste venituri, societatea platitoare de venit este obligata sa faca si retinerea contributiilor sociale obligatorii, respectiv:

- contributia individuala de asigurari sociale de 10,5% (art. 29621 alin. 1 lit. f si art. 29622 alin. 4 din Codul fiscal ), daca persoanele fizice beneficiare nu fac parte din categoria persoanelor exceptate de la plata conform art. 29623 alin. 4 din Codul fiscal (salariati, pensionari etc.);

- contributia individuala de asigurari sociale de sanatate de 5,5% (art. 29621 alin. 1 lit. f si art. 29622 alin. 4 din Codul fiscal ).

Ambele contributii se calculeaza, se retin si se vireaza de catre societatea platitoare de venit si se declara cu ajutorul declaratiei lunare 112.

Daca se alege promovarea programului de marketing prin intermediul unui card specific emis de o companie specializata in domeniu, similar tichetelor-cadou pentru campanii de marketing, atunci veniturile obtinute de persoanele fizice in acest mod sunt supuse doar impozitului cu retinere la sursa de 16% conform art. 78 din Codul fiscal si pct. 152 liniuta a 7-a din Normele metodologice de aplicare.



Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
keyboard_double_arrow_right

Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti 
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?


MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
keyboard_double_arrow_left






Sfaturi de la experti

  • Diferente de curs valutar

    Intrebare: In luna decembrie 2024 am primit o factura care reprezenta o achizitie intracomunitara, iar valoarea acesteia am declarat-o in D300 si D390. In luna ianuarie 2025 am achitat factura, rezultand o diferenta de curs valutar de...
    vezi AICI raspunsul specialistilor <<

  • Export in afara UE

    Intrebare: O firma din Romania fabrica diverse produse farmaceutice pe baza unui contract cu o firma din Ungaria, care, la randul sau, le livreaza unei companii afiliate din Rusia. Din considerente de optimizare logistica, se doreste...
    vezi AICI raspunsul specialistilor <<



Subiectele saptamanii

  • SAF-T D406: Cum se calculeaza perioada de gratie pentru luna ianuarie 2025

    • Inca din anul 2022 a devenit obligatoriu pentru contribuabilii mari sistemul SAF-T, adica fisierul standard international utilizat pentru transferul electronic de date si informatii contabile si fiscale de la entitatile economice catre autoritatile fiscale. Acesta se aplica din 2023 pentru contribuabilii mijlocii, iar din 2025 trebuie depus si de firmele mici. Asa cum stim deja, exista si anumite perioade de gratie care sunt acordate de autoritati. In acest articol vom vedea pana cand poate...» citeste mai departe aici

  • Evaziune fiscala. Care este procedura de control a ONPCSB si cum arata Notificarea

    • Evaziunea fiscala reprezinta o problema semnificativa in multe domenii la noi in tara, si este nevoie de combaterea ei prin diverse masuri riguroase si controale eficiente. Oficiul National de Prevenire si Combatere a Spalarii Banilor (ONPCSB) joaca un rol esential in acest demers, avand atributii privind monitorizarea si controlul entitatilor economice in ceea ce priveste respectarea reglementarilor legale in vigoare. Activitatea de control a ONPCSB se realizeaza conform unor proceduri...» citeste mai departe aici

  • [MONOGRAFIE] Vouchere emag si reglementari cheie

    • Pentru a putea cumpara bunuri sau diverse alte servicii de la un magazin fizic, o platforma online sau un furnizor de servicii, puteti folosi si vouchere cadou, care functioneaza ca un instrument sau un document care reprezinta o suma de bani sau o anumita valoare monetara. Iar in aceasta categorie intra si voucherele emag, care sunt adesea folosite ca alternative la plata directa cu bani sau carduri de credit. Acestea au inceput sa fie din ce in ce mai utilizate de firme pentru salariati, chiar...» citeste mai departe aici

  • Declaratia 101. ANAF a actualizat D101 pentru impozitul pe profit prin Ordinul 206/2025

    • Prin Ordinul 206/2025 au fost adoptate noile declaratii D101 – folosite atat de persoanele care platesc impozit pe profit, cat si de cei care fac parte din grupuri de impozit pe profit. Acestea au fost modificate in urma unor noutati din domeniu din anul 2024. Aceste noi declaratii 101 pentru impozitul pe profit vor fi utilizate atat pentru declararea obligatiilor anuale aferente anului fiscal 2024, cat si celor cu privire la anul modificat care a inceput in anul 2024.» citeste mai departe aici

  • iFlow eFactura: Automatizare completa!

    • Facturarea electronica nu trebuie sa fie complicata! Cu iFlow eFactura, ai acces la un sistem modern, automatizat si sigur, care elimina erorile si reduce timpul pierdut cu introducerea manuala a facturilor. Indiferent daca administrezi o singura firma sau mai multe, iFlow eFactura iti ofera toate functionalitatile necesare pentru o gestionare eficienta. Ce avantaje ofera iFlow eFactura? Conectare automata la SPV Uita de introducerea manuala a facturilor la ANAF! Aplicatia se conecteaza automat...» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016