Ce impozit aplicam in cazul unor servicii de consultanta oferite de o firma din alta tara

07-Mai-2012

7522

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

O societate din Romania (firma X) primeste lunar de la firma Y din Germania factura de servicii de consultanta , cu mentiunea ca firma Y din Germania detine 99.99% din partile sociale ale firmei X din Romania. Vom vedea daca, la plata facturii catre firma Y din Germania, firma X trebuie sa retina impozit din factura si sa o vireze la bugetul de stat din Romania, precum si care va fi procentul de impozit care trebuie retinut.

Raspuns:

Potrivit prevederilor art. 115 alin. (1) lit. i) din Codul fiscal , fac obiectul impozitului cu retinere la sursa in Romania venituri din prestarea de servicii de management sau de consultanta din orice domeniu, daca aceste venituri sunt obtinute de la un rezident sau daca veniturile respective sunt cheltuieli ale unui sediu permanent in Romania.

Cota de impozit aplicabila este cea prevazuta la art. 116 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal de 16%.

In masura in care beneficiarul venitului (ie firma Y din Germania) va furnizeaza un certificat de rezidenta fiscala eliberat de autoritatea fiscala din Germania, puteti aplica prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si Germania. Astfel, sumele primite pentru servicii tehnice, inclusiv pentru studii ori prospectiuni de natura stiintifica, geologica sau tehnica ori pentru contracte de engineering, inclusiv schitele referitoare la acestea, sau pentru servicii de consultanta ori servicii de supraveghere sunt considerate plati asupra carora se aplica prevederile art. 7 sau 14 din conventie. Totusi, daca si in masura in care aceste plati sunt facute pentru un transfer real de know-how, se aplica prevederile art. 12 din conventie.

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Avantaje salariale administrator Mentionez ca persoana respectiva este si asociat in firma.citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Asociatie non profit. Bal caritabil O asociatie din Romania organizeaza ocazional un bal caritabil, in scopul strangerii de fonduri pentru realizarea obiectivelor sale statutare. Persoanele fizice care participa...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Corectare factura emisa eronat Scietatea noastra X SRL a infiintat o noua firma Y SRL. Societatea X este asociat al societatii Y. Societatea Y a solicitat si primit conform facturii si contractului, servicii...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Retineri salariale pentru achizitie actiuni Srl cu asociat firma - mama din USA (face parte dintr-un grup multinational), ofera angajatilor periodic, beneficii sub forma de actiuni din capitaluri proprii. Lunar, fiecarui...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Declarare in RO e-Transport achizitie intracomunitara Societate comerciala din Romania (beneficiar) realizeaza achizitii intracomunitare de la o societate comerciala din Ungaria (furnizor). Codul tarifar al bunurilor transportate este...citeste mai mult

In cazul dvs., se aplica fie prevederile art. 7 daca nu este vorba despre un contract de transfer de knowhow, fie prevederile art. 12 in cazul in care este vorba despre un contract de transfer de knowhow:

-Potrivit art. 7 din Conventie, veniturile din consultanta se vor impozita in intregime in Germania, iar firma din Romania nu va retine impozit la sursa.

-Potrivit art. 12 din Conventie, veniturile din redevente vor face obiectul retinerii la sursa a unui impozit de 3%.

Cu toate acestea in masura in care compania din Germania intruneste conditiile prevazute la cap VII din Codul fiscal , respectiv conditiile prevazute de legislatia europeana (directiva 2003/49/CE), atunci firma din Romania nu va impozita aceste venituri la sursa. Conditiile sunt detinerea pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani de catre compania din Germania (care trebuie sa fie "Aktiengesellschaft, Kommanditgesellschaft auf Aktien, Gesellschaft mit beschrankter Haftung" sau "bergrechtliche Gewerkschaft") a peste 25% din capitalul societatii romanie (sau detinerea unei societati terte atat in compania din Germania cat si in compania din Romania a peste 25% din capital).