Ce impozit aplicam in cazul unor servicii de consultanta oferite de o firma din alta tara

07-Mai-2012

6791

O societate din Romania (firma X) primeste lunar de la firma Y din Germania factura de servicii de consultanta , cu mentiunea ca firma Y din Germania detine 99.99% din partile sociale ale firmei X din Romania. Vom vedea daca, la plata facturii catre firma Y din Germania, firma X trebuie sa retina impozit din factura si sa o vireze la bugetul de stat din Romania, precum si care va fi procentul de impozit care trebuie retinut.

Raspuns:

Potrivit prevederilor art. 115 alin. (1) lit. i) din Codul fiscal , fac obiectul impozitului cu retinere la sursa in Romania venituri din prestarea de servicii de management sau de consultanta din orice domeniu, daca aceste venituri sunt obtinute de la un rezident sau daca veniturile respective sunt cheltuieli ale unui sediu permanent in Romania.

Cota de impozit aplicabila este cea prevazuta la art. 116 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal de 16%.

In masura in care beneficiarul venitului (ie firma Y din Germania) va furnizeaza un certificat de rezidenta fiscala eliberat de autoritatea fiscala din Germania, puteti aplica prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si Germania. Astfel, sumele primite pentru servicii tehnice, inclusiv pentru studii ori prospectiuni de natura stiintifica, geologica sau tehnica ori pentru contracte de engineering, inclusiv schitele referitoare la acestea, sau pentru servicii de consultanta ori servicii de supraveghere sunt considerate plati asupra carora se aplica prevederile art. 7 sau 14 din conventie. Totusi, daca si in masura in care aceste plati sunt facute pentru un transfer real de know-how, se aplica prevederile art. 12 din conventie.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Vezi AICI detalii

Achizitii de servicii din afara Romaniei Regim fiscal-contabil

Vezi AICI detalii

GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Targoviste – Informații actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Targoviste au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 211 /25.05.2023. Va prezentam in acest articol...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Vaslui– Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele pe anul 2024 pentru Vaslui au fost stabilite in HCL 190 din 29.11.2023, fiind indexate cu rata inflatiei de 13,8%. Va prezentam in acest articol toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Bacau – Informatii actualizate 2024 In Bacau, taxele si impozitele pe cladiri, terenuri si mijloace de transport pentru anul 2024 au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 538 din 27.12.2023. Alte taxe...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Tulcea– Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele pe anul 2024 pentru Tulcea au fost stabilite in 13.12.2023, prin aprobarea proiectului de hotarare nr. 302 din 25.10.2023. Va prezentam in acest articol toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si impozite Timisoara – Informatii actualizate 2024 Impozitele si taxele locale pentru anul 2024 din Timisoara au fost stabilite prin HCL 573/2023. De asemenea, HCL 96/2023 specifica indexarea cu rata inflatiei a valorilor...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Oradea – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii din Oradea au fost stabilite prin Hotararea Consiliului General al Municipiului Oradea nr. 277 din 2023 si HCL 995/2023....citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Suceava – Informatii actualizate 2024 HCL nr. 407 din 23.11.2023 este documentul prin care s-au stabilit taxele si impozitele din Suceava pentru anul 2024. Va vom prezenta in acest articol informatii actualizate cu...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Bucuresti sector 4 – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii sectorului 4 din Bucuresti includ impozitul pe cladiri si terenuri, mijloace de transport, publicitate si reclama si alte...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Craiova – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Craiova pentru anul 2024 au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local Craiova nr. 562/28.11.2023. Va prezentam toate informatiile actualizate privind...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Galati – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Galati au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 193/27.04.2023. De la impozitele pe cladiri si...citeste mai mult

In cazul dvs., se aplica fie prevederile art. 7 daca nu este vorba despre un contract de transfer de knowhow, fie prevederile art. 12 in cazul in care este vorba despre un contract de transfer de knowhow:

-Potrivit art. 7 din Conventie, veniturile din consultanta se vor impozita in intregime in Germania, iar firma din Romania nu va retine impozit la sursa.

-Potrivit art. 12 din Conventie, veniturile din redevente vor face obiectul retinerii la sursa a unui impozit de 3%.

Cu toate acestea in masura in care compania din Germania intruneste conditiile prevazute la cap VII din Codul fiscal , respectiv conditiile prevazute de legislatia europeana (directiva 2003/49/CE), atunci firma din Romania nu va impozita aceste venituri la sursa. Conditiile sunt detinerea pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani de catre compania din Germania (care trebuie sa fie "Aktiengesellschaft, Kommanditgesellschaft auf Aktien, Gesellschaft mit beschrankter Haftung" sau "bergrechtliche Gewerkschaft") a peste 25% din capitalul societatii romanie (sau detinerea unei societati terte atat in compania din Germania cat si in compania din Romania a peste 25% din capital).