Cum se trece la impozitul pe venitul microintreprinderilor pentru o societate cu activitate de consultanta?

27-Ian-2017

5513

Prin cele ce urmeaza, stabilim care sunt posibilitatile trecerii de la impozit pe profit la impozitul pe venitul microintreprinderilor in cazul unei societati cu un cod CAEN 7112 si daca ar trebui sa delimiteze prin contracte si prin facturare activitatile tehnice de cele de consultanta. Firma a functionat ca platitoare de impozit pe profit in perioada 2011-2016. Vom vedea daca se poate depune declaratie 010 de trecere pentru anul 2017 la microintreprindere cu mentiunea ca estimarea valorii activitatii de consultanta este sub 20% din cifra de afaceri.

In situatia in care la 31 decembrie 2016 societatea indeplineste cumulativ conditiile prevazute la art. 47 din Codul fiscal aceasta devine platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor incepand cu 01 ianuarie 2017. Conditiile care trebuiesc indeplinite cumulativ sunt:

a) a realizat venituri, altele decat cele obtinute din desfasurarea urmatoarelor activitati: activitati in domeniul bancar, in domeniile asigurarilor si reasigurarilor, al pietei de capital (cu exceptia activitatilor de intermediere in aceste domenii), in domeniul jocurilor de noroc, activitati de explorare, dezvoltare, exploatare a zacamintelor petroliere si gazelor naturale.
b) a realizat venituri, altele decat cele din consultanta si management, in proportie de peste 80% din veniturile totale;
c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 500.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile;
d) capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale;
e) nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii.

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Manual de inventariere Societati comerciale PFA ONG

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Justificare cheltuieli protocol Cheltuielile cu serviciile de restaurant efectuate in scopul de intalniri de afaceri cu parteneri ai societatii, pentru a fi deductibile 100% trebuie justificate cu ce fel de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Prelungire mandat cenzor Daca contractul unui cenzor a expirat, care sunt pasii de urmat?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
CASS contract activitate sportiva Multumesc pentru raspuns. Va rog sa specificati articolul care prevede ca daca venitul brut anual este sub 6 salarii minime, atunci nu se retine CASS. Mentionez ca antrenorul nu...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Continuare Ce parere aveti despre informarea celor doi executori privind existenta concomitenta a 2 popriri pentru ca acestea sa fie conexate si distribuirea sa se faca de catre executorul...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Rev. BV 70953 Va rog rog sa reveniti asupra raspunsului tinand cont de urmatoarele elemente: Subiectul in discutie se referea la persoana fizica nu la PFA, nu discutam despre coduri CAEN sau...citeste mai mult

Astfel, incadrarea veniturilor din consultanta se efectueaza in baza analizei contractelor incheiate intre parti, din care sa rezulte activitatile desfasurate, si nu a codului CAEN.

Consultanta consta in oferirea de sfaturi calificate in probleme de conducere si organizare nu si in efectuarea de studii si analize (prestari de servicii). Trebuie foarte clar stabilite in contract servciile care se vor efectua, fara a lasa loc de interpretare.

In functie de aceasta analiza puteti stabili daca societatea poate deveni platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor sau nu, in 2017.

Asadar, daca societatea avand codul CAEN 7112 "Activitati de inginerie si consultanta tehnica legate de acestea", nu a desfasurat activitati de consultanta care nu au depasit 20% din veniturile totate, realizate, la data de 31.12.2016, se poate inregistra in anul 2017, ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, prin depunerea la organul fiscal a unei declaratii de mentiuni (010), pana la data de 31 Martie 2017 inclusiv, conform prevederilor de la art. 55 alin. (2) din fiscal.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar