Facturare servicii consultanta catre client strain. Solutii pentru PFA neinregistrat in scopuri de TVA

22-Iul-2014

6994

Regimul pe care il respecta un PFA cand vine vorba de facturarea unor servicii se supune unor reglementari distincte cand clientul este nerezident. Astfel, avem cazul unui PFA autorizat care emite factura fara TVA catre o persoana juridica nerezidenta din Austria pentru servicii de consultanta efectuate de PFA in Romania in numele persoanei fizice din Austria.

PFA este inregistrat in sistem de norma de venit in Romania, nu este inregistrat cu scopuri de TVA.
Stabilim daca PFA-ul trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania sau in Austria sau daca facturarea se face in regim normal, precum si daca exista alte obligatii pentru acest PFA.

Precizam ca pentru a emite facturi catre partenerul intracomunitar din Austria, PFA trebuia sa se inregistreze in scop special de TVA in Romania, conform art. 153^1 din Codul fiscal si in Registrul operatorilor intracomunitari potrivit art. 158^2 din Codul fiscal inainte de facturarea serviciilor respective.

Inregistrarea in scop de TVA conform art 153^1 este una speciala, care nu ofera calitatea de platitor de TVA si pentru operatiuni derulate cu parteneri din Romania. Este un cod de TVA valabil doar pentru tranzactii cu parteneri din UE.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regimul contabil si TVA aferent livrarii de mostre Societatea noastra livreaza la un client o mostra (tabla), pentru testare, care va ramane la client. Cum trebuie sa emit factura fiscala pentru client? Cum fac descarcarea de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Conditii deductibilitate TVA Exact asa am procedat si noi, si acum ni s-a spus ca nu am fi avut drept de deducere a TVA la aceste echipamente. Ne puteti spuneti oare de ce?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Functiunea contului 332 La 31.12.2024, soldul contului 332 este creditor. Ar trebui sa reclasificam acest sold? Care ar fi nota contabila? La completarea in bilant, la rd.27din bilant nu sunt permise...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Indemnizatie medicala cod 09 si salariu pentru timpul lucrat. Determinarea bazei de calcul a impozitului pe venit Va rog sa-mi spuneti care este venitul impozabil si impozitul pe salarii pentru urmatoarea speta: Am o salariata care are pe luna februarie 2025 un venit brut de 8979 lei pentru 17...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie intracomunitara autoturism SH de la persoana fizica Va rog sa-mi spuneti ce tratament fiscal, din punctul de vedere a TVA, se aplica in cazul achizitiei unui mijloc de transport de la o persoana fizica din UE. Mijlocul de transport...citeste mai mult

Astfel, pentru inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 ^1 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, va trebui sa depuneti la organul fiscal de care apartineti declaratia 091 Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru alte persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii ", cod MFP 14.13.01.10.11/a reglementat prin OMFP 7/2010 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare de inregistrare in scopuri de TVA.

Asadar, codul de inregistrare in scopuri de TVA obtinut ca urmare a depunerii formularului cod 091 in conformitate cu prevederile art. 153^1 "Inregistrarea in scopuri de TVA a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuri sau pentru servicii" se utilizeaza doar pentru raportarea operatiunilor intracomunitare realizate.

Procedura de inregistrare in Registrul Operatorilor Intracomunitari este prevazuta in OANAF 2101/2010. Inregistrarea in Registrul operatorilor intracomunitari se face in baza formularului denumit "Cerere de inregistrare in/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari", cod 095 insotita de cazierul judiciar al titularului PFA.

Asadar, PFA. va emite facturi fara TVA, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal pentru beneficiari din UE care comunica un cod valid de TVA (persoane impozabile).

Facturile emise, se declara in Declaratia recapitulativa 390, pana pe data de 25 a lunii urmatoare emiterii facturilor respective catre clientii intracomunitari, cu cod P.

Dupa ce PFA atinge plafonul de 65.000 euro calculat la cursul de schimb valabil la data aderarii (3,3817) si rotunjit la 220.000 lei , acesta are obligatia inregistrarii normale in scopuri de TVA potrivit art. 153 din Codul fiscal si a anularii codului de inregistrare in scopuri de TVA pentru operatiuni intracomunitare si a reinregistrarii pe baza codului obisnuit de TVA in Registrul operatorior intracomunitari.

PFA nu are obligatia inregistrarii in scop de TVA in Austria, pentru servicii prestate, respectiv consultanta acordata clientilor intracomunitari.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro