Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Facturare servicii intracomunitare si depunere Declaratia 390. Cum inregistram in decontul de TVA?

05-Aug-2014
25066
In cuprinsul analizei de mai jos, societatea efectueaza o prestare de serviciu catre o firma dintr-un alt stat membru UE. Firma straina monteaza un utilaj in Romania si ajuta la montarea utilajului in Romania.

Vom vedea daca factura catre firma straina se intocmeste cu TVA, daca se depune Declaratia 390 si cum se va inregistra in decontul de TVA.

In situatia in care utilajul respectiv nu este legat direct de un bun imobil din Romania si firma din Italia nu are un sediu fix pe teritoriul Romaniei prin intermediul caruia s-a montaj utilajul respectiv, serviciul prestat reprezinta operatiune neimpozabila in Romania. Serviciul astfel prezentat este impozabil in Italia daca firma din Italia ii comunica prestatorului din Romania un cod valid de TVA emis de catre autoritatea fiscala din Italia. In acest caz, este aplicabila regula generala de taxare reglementata prin art. 133 alin. (2) din Codul fiscal conform careia locul prestarii se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul serviciului respectiv.

Chiar daca serviciul se presteaza efectiv pe teritoriul Romaniei, dar in beneficiul unei persoane impozabile stabilite in Comunitate, serviciul se incadreaza in categoria operatiunilor intracomunitare. Pentru acest serviciu se aplica regula de taxare B2B "business to business" prin care se recunoaste faptul ca ambele parti participante la tranzactie, respectiv prestatorul si beneficiarul au calitatea de persoane impozabile, inregistrate in scopuri de TVA, fiecare in statul sau membru de rezidenta.

Pentru a aplica aceasta regula generala de taxare, in calitate de prestator persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA din Romania, firma pe care o reprezentati este obligata sa faca dovada ca:

- beneficiarul este persoana impozabila obligata la plata taxei;
- serviciul este prestat catre sediul activitatii economice sau catre un sediu fix al beneficiarului, aflat in alt stat membru decat Romania;
- serviciul este utilizat in scopul desfasurarii activitatii economice a persoanei impozabile beneficiare.

Dovada faptului ca serviciul este prestat catre o persoana impozabila stabilita in Comunitate pentru activitatea sa economica care se desfasoara in afara teritoriului Romaniei rezulta chiar din urmatoarele informatii care se preiau din contractul economic incheiat intre ambele parti participante la tranzactie:

- adresa sediului activitatii economice si adresa sediului care primeste serviciile;
- codul de inregistrare in scopuri de TVA emis de catre autoritatile fiscale din Italia sau din alt stat membru, dar nu din Romania;
- entitatea care plateste contravaloarea serviciilor;
- entitatea care suporta costul acestora;
- natura serviciilor, aspect care permite identificarea sediului pentru care este prestat serviciul.


Prestatorul din Romania este obligat sa verifice valabilitatea codului de TVA atribuit beneficiarului sau de catre autoritatile fiscale din alt stat membru prin intermediul procedurilor de securitate existente la nivel comunitar.

Astfel, pentru aceste servicii factura se emite de catre prestatorul din Romania fara colectarea de TVA, cu obligatia de a inscrie pe factura mentiunea "neimpozabil in Romania cf. art. 133 alin. 2 din C.f.".

D.p.d.v. fiscal, prestarile intracomunitare de servicii se raporteaza atat prin declaratia recapitulativa cod 390 cu simbolul P cat si prin decontul de TVA cod 300 la randul 3 denumit "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, din care: " cu reportarea sumei la randul 3.1 "Prestari de servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru in care taxa este datorata "

In situatia in care montarea utilajului sau echipamentului respectiv se efectueaza in legatura cu un bun imobil (de exemplu instalarea unor echipamente de termoficare sau de racire intr-o hala industriala), serviciile respective se incadreaza la constructii-montaj. Astfel de servicii sunt legate de un bun imobil si se considera ca au locul acolo unde este situat bunul imobil, adica in Romania. In acest context, am in vedere prevederile art. 133 alin. (4) lit. a) si pct. 14 alin. (2) lit. k) din normele de aplicare ale acestui articol conform carora "Serviciile efectuate in legatura directa cu un bun imobil includ acele servicii care au o legatura suficient de directa cu respectivele bunuri imobile si au locul prestarii la locul unde este situat bunul imobil conform prevederilor art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal. Serviciile efectuate in legatura cu bunurile imobile cuprind, printre altele, operatiuni precum: .....k) instalarea sau asamblarea de masini ori echipamente care, dupa instalare sau asamblare, sunt ori devin parte din bunul imobil, respectiv cele care nu pot fi detasate fara a fi deteriorate sau fara a antrena deteriorarea imobilelor insesi".

Aceste servicii nu se mai incadreaza in categoria operatiunilor intracomunitare, motiv pentru care valoarea acestora nu se mai raporteaza prin declaratia cod 390, fiind raportate doar prin decontul de TVA cod 300, la randul 9 "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%" deoarece sunt taxabile in Romania, chiar daca prestatorul primeste din partea beneficiarului un cod valid de TVA emis de catre autoritatea fiscala din Italia.

In concluzie, daca utilajul nu este legat de un bun imobil, factura se emite fara TVA, chiar daca serviciul este prestat pe teritoriul Romaniei.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Facturare servicii intracomunitare si depunere Declaratia 390. Cum inregistram in decontul de TVA?":
Rating:

Nota: 3.89 din 23 voturi
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • MFP a publicat un nou Proiect pentru modificarea Nomenclatorului obligatiilor fiscale platite in contul unic
    • Pe site-ul Ministerului Finantelor Publice a fost pus in dezbatere publica, vineri, 14 decembrie, un Proiect de OPANAF pentru modificarea Nomenclatorului obligatiilor fiscale care se platesc in contul unic. Proiect pentru modificarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 1612/2018 pentru aprobarea in temeiul dispozitiilor art. 11 alin. (3) din Hotararea Guvernului nr.520/2013 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu...» citeste mai departe aici

  • Start-Up Nation 2018: Aplicatia pentru inscrierea in program poate fi testata
    • Aplicatia electronica a Programului Start-Up Nation-2018 poate fi testata incepand de vineri, 14 decembrie, timp de trei zile, se arata intr-un comunicat de presa remis de Ministerul pentru Mediul de Afaceri, Comert si Antreprenoriat (MMACA). „Incepand de vineri, 14 decembrie 2018, ora 11.00, si pana duminica, 16 decembrie 2018, ora 20.00, planul de afaceri on-line, pregatit in vederea lansarii programului Start-up Nation, poate fi testat accesand link-ul TEST”, este precizat in...» citeste mai departe aici

  • Prime si cadouri de Craciun: Tratament fiscal
    • "Salariatilor li se pot acorda tichete cadou si bani pentru copiii lor in limita a 150 lei/persoana fara a li se aplica impozit si contributii?", intreaba unul dintre cititorii nostri. In cele ce urmeaza, unul dintre expertii nostri va raspunde acestei intrebari. Raspunsul specialistului Conform art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, urmatoarele venituri nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit: a) ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile,...» citeste mai departe aici

  • Cresterea salariului minim de la 01 ianuarie 2019 - cum sunt afectate persoanele care obtin venituri non-salariale
    • In Monitorul Oficial nr. 1045 din 10 decembrie 2018 a fost publicata H.G. nr. 937/2018 pentru stabilirea salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata. Potrivit acesteia, incepand cu data de 1 ianuarie 2019, salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, prevazut la art. 164 alin. (1) din Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, se stabileste in bani, fara a include sporuri si alte adaosuri, la suma de 2.080 lei lunar, pentru un...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016