Ce tratament fiscal aplicam pentru deducerea TVA?

12-Feb-2013

5065

Va reamintim ca prin OUG 15/2012 prin care s-a reglementat sistemul de plata a TVA la incasare,
s-au adus urmatoarele modificari privind exercitarea dreptului de deducere a TVA si obligatia efectuarii ajustarii sumei TVA deduse, dupa cum urmeaza:

- referitor la sfera de aplicare a dreptului de deducere, reglementata in Codul fiscal prin art. 145, se impun urmatorele reguli:

1. pentru cumparatorul/beneficiarul care aplica sau nu aplica sistemul de incasare, dar efectueaza achizitii de la o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare se amana dreptul de deducere a TVA aferente pana la momentul platii TVA furnizorului/prestatorului TVA aferenta.

2. pentru cumparatorul/beneficiarul care aplica aplica sistemul de incasare si efectueaza achizitii de la o persoana impozabila care aplica sau nu aplica sistemul TVA la incasare:
- se amana dreptul de deducere a TVA aferente pana la momentul platii TVA furnizorului/prestatorului TVA aferenta chiar daca o parte din operatiunile realizate sunt excluse de la aplicarea sistemului (operatiuni taxabile, scutite cu drept de deducere, neimpozabile);

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul fiscal al cheltuielilor de marketing si promovare aferente participarii medicilor la demonstratii si seminarii tehnice pentru aparatura medicala O societate comerciala, platitoare de tva si impozit profit, comercializeaza aparatura medicala ultra speciala. Atunci cand gasesc clienti pentru aceasta aparatura, spitalele de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Obligatia inregistrarii fiscale a punctului de lucru cu un salariat Societatea are sediul social si punct de lucru in aceeasi localitate si pe aceeasi strada, sediul social este la nr. 82 si punctul de lucru la nr. 83. La punctul de lucru isi...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Decizie de impunere cu tva de rambursat Avand in vedere urmatoarea situatie de fapt: In anul 2023, societatea a fost supusa unui control fiscal in materie de TVA, in urma caruia a rezultat o suma de TVA de rambursat in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Obligatia detinerii unui cont bancar de catre nerezidentii inregistrati fiscal in RO O entitate nerezidenta are incheiate contracte individuale de munca cu doi salariati romani. In acest context, entitatea s-a inregistrat la ANAF in vederea luarii in evidenta a...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cota TVA retur marfa facturata inainte de 1.08.2025 Societatea a vandut marfa cu cota tva 19 in 2023 In ianuarie 2026 clientul returneaza partial din marfa. Ce cota de tva se foloseste pt stornarea partiala a facturii initiale ?citeste mai mult

- NU se amana dreptul de deducere a TVA aferente pana la momentul platii TVA furnizorului/prestatorului TVA pentru: importuri; achizitii de bunuri/servicii pentru care se aplica regimul de taxare inversa; achizitii de bunuri/servicii pentru care se aplica masurile de simplificare.

- referitor la exercitarea dreptului de deducere, reglementata in Codul fiscal prin art. 146, se impun urmatoarele conditii: pentru exercitarea dreptului de deducere a TVA aferenta taxei datorate sau achitate unei persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA, cumparatorul/beneficiarul trebuie sa detina:
- o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 155;
- dovada platii in cazul achizitiilor efectuate de catre: persoanele impozabile obligate la aplicarea sistemului TVA la incasare si persoanele impozabile care efectueaza achizitii de la persoane impozabile care au aplicat sistemul TVA la incasare la momentul emiterii facturii.

- referitor la deducerea taxei pe baza de pro rata, pentru determinarea pro-rata, persoana impozabila din sistem trebuie sa aiba in vedere ca sumele de la numitor si de la numarator se determina in functie de data la care ar fi intervenit exigibilitatea taxei conform regulilor generale, fara a tine cont de faptul ca plata TVA se efectueaza la incasare sau deducerea se efectueaza la achitare.
- referitor la deducerea taxei de catre persoana impozabila cu regim mixt si persoana partial impozabila, reglementata in Codul fiscal prin art. 147, se impun urmatoarele reguli:

1. prevederile acestui articol sunt aplicabile si de catre persoana impozabila incadrata in acest sistem;
2. pentru determinarea pro-rata sumele de la numitor si de la numarator se determina in functie de data la care ar fi intervenit exigibilitatea taxei conform regulilor generale.