Conteaza cine primeste dividende? Da!

Problema fiscala
Impozitarea dividendelor primite de la o persoana juridica romana se face in mod diferit, in functie de beneficiari: persoane fizice sau juridice, rezi-denti sau nerezidenti. Care sunt regulile?

1. Impozitarea dividendelor primite de o persoana fizica romana:

• Cota de impozit pe dividendele obtinute de o persoana fizica romana este de 16% din suma acestora.
• Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor catre actionari sau asociati.
• 

  Operare SAGA Exemple practice si recomandari

  Vezi AICI detalii

  

  Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

  Vezi AICI detalii

  

  Manualul Contabilului Incepator - stick USB

  Vezi AICI detalii
  Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata.

In cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende se plateste pana la data de 31 decembrie a anului respectiv.

2. Impozitarea dividendelor primite de o persoana juridica romana:

• Cota de impozit pe dividendele obtinute de o persoana juridica romana este de 10% aplicata asupra dividendului brut platit de catre o persoana juridica romana.
• Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanei juridice romane care plateste dividendele.
• Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se plateste dividendul. In cazul in care dividendele distribuite nu au fost platite pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se plateste pana la data de 31 decembrie a anului respectiv.

De retinut
Dividendele platite de o persoana juridica romana unei alte persoane juridice romane sunt scutite de la plata impozitului pe dividend, daca beneficiarul dividendelor detine minimum 15%, respectiv 10%, incepand cu anul 2009, din titlurile de participare ale acesteia, la data platii dividendelor, pe o perioada de 2 ani impliniti pana la data platii acestora.

3. Impozitarea dividendelor primite de catre persoanele fizice si juridice nerezidente

• Cota de impozit pe dividendele obtinute de o persoana juridica romana este de 16% aplicata asupra dividendului brut platit de catre o persoana juridica romana.
• Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanei juridice romane care plateste dividendele.
• Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se plateste dividendul. Impozitul se calculeaza, se retine si se varsa, in lei, la bugetul de stat, la cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil in ziua retinerii impozitului pentru nerezidenti. In cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende se declara si se plateste pana la data de 31 decembrie a anului respectiv.

De retinut
Dividendele platite de o persoana juridica romana unei persoane juridice rezidente intr-un alt stat membru sau unui sediu permanent al unei intreprinderi dintr-un stat membru, situat intr-un alt stat membru, sunt scutite de impozit, daca beneficiarul dividendelor detine minimum 15% din titlurile de participare la intreprinderea persoana juridica romana, pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani, care se incheie la data platii dividendului. Conditia de detinere minima va fi de 10% incepand cu anul 2009.

Tratamentul diferentiat al impozitarii dividendelor in functie de nationalitatea beneficiarului a starnit numeroase critici in mediul de afaceri si in randul oficialilor europeni. Ca urmare a reactiei Comisiei Europene care a somat Romania cu privire la impozitarea discriminatorie a actionarilor din afara tarii, guvernul se pregateste sa repare situatia: ?In baza unor recomandari ale UE, avem in vedere sa unificam impozitul retinut pentru dividendele alocate persoanelor juridice la 10%, atat pentru rezidenti, cat si pentru straini?, a declarat Varujan Vosganian pentru NewsIn.

Concluzie
Cotele de impozit pe dividende obtinute de la o persoana juridica romana sunt impozitate diferit. Astfel, pentru impozitarea divi?dendelor primite de la o persoana juridica romana de catre:

• persoanele fizice romane si persoanele fizice nerezidente ? este aplicabila cota de 16%;
• persoanele juridice romane ? este aplicabila cota de 10%;
• persoanele juridice nerezidente ? este aplicabila cota de 16%.
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal

    Venituri din activitati desfasurate in strainatate Cetatean roman, care a fost plecat in Australia pentru o perioada de 10 ani, a revenit in Romania si a devenit rezident fiscal in Romania incepand cu 01.07.2024 (a depus chestionar...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal

    Parc fotovoltaic.Taxa stalp O societate care are cod CAEN 3511 Productia de energie electrica, a obtinut autorizatia de incepere a constructiei unui parc fotovoltaic. Va rog sa imi spuneti de cand trebuie sa...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal

    Deductibilitatea cheltuielilor cu amortizarea autoturismelor Care este suma maxim admisa a deducerii cu amortizarea fiscala din valoarea unui autotuturism utilizat pe firma in contextul limitarii la 1500 lei/luna?citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal

    Facturare servicii transport marfa in UE As dori sa intreb daca transport marfa din Romania catre Ungaria pentru o firma din EU, cum trebuie sa emit e-factura pentru transportul efectuat, adica ce cod trebuie sa...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal

    Numerar in casierie asociatii de proprietari Inca o mentiune: Sunt interzise: - fragmentarea platilor in mai multe transe sub plafon pentru a evita limita zilnica (art. 3 alin. (2) si art. 4 alin. (2)); Daca se plateste...citeste mai mult

Acte normative aplicabile:
Art. 36 alin. (1)-(4), art. 67 alin. (1), art. 115 alin. (1) lit. a), art. 116 alin. (1), (2) lit. c), (5) si art. 117 lit. h) din Codul fiscal