Conteaza cine primeste dividende? Da!

Problema fiscala
Impozitarea dividendelor primite de la o persoana juridica romana se face in mod diferit, in functie de beneficiari: persoane fizice sau juridice, rezi-denti sau nerezidenti. Care sunt regulile?

1. Impozitarea dividendelor primite de o persoana fizica romana:

• Cota de impozit pe dividendele obtinute de o persoana fizica romana este de 16% din suma acestora.
• Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor catre actionari sau asociati.
• 

  Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

  Vreau acest produs →

  

  Ghid complet Impozitul pe venit si contributiile sociale

  Vreau acest produs →

  

  Calendarul contabilului vesel 2026

  Vreau acest produs →
  Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata.

In cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende se plateste pana la data de 31 decembrie a anului respectiv.

2. Impozitarea dividendelor primite de o persoana juridica romana:

• Cota de impozit pe dividendele obtinute de o persoana juridica romana este de 10% aplicata asupra dividendului brut platit de catre o persoana juridica romana.
• Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanei juridice romane care plateste dividendele.
• Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se plateste dividendul. In cazul in care dividendele distribuite nu au fost platite pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se plateste pana la data de 31 decembrie a anului respectiv.

De retinut
Dividendele platite de o persoana juridica romana unei alte persoane juridice romane sunt scutite de la plata impozitului pe dividend, daca beneficiarul dividendelor detine minimum 15%, respectiv 10%, incepand cu anul 2009, din titlurile de participare ale acesteia, la data platii dividendelor, pe o perioada de 2 ani impliniti pana la data platii acestora.

3. Impozitarea dividendelor primite de catre persoanele fizice si juridice nerezidente

• Cota de impozit pe dividendele obtinute de o persoana juridica romana este de 16% aplicata asupra dividendului brut platit de catre o persoana juridica romana.
• Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanei juridice romane care plateste dividendele.
• Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se plateste dividendul. Impozitul se calculeaza, se retine si se varsa, in lei, la bugetul de stat, la cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil in ziua retinerii impozitului pentru nerezidenti. In cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende se declara si se plateste pana la data de 31 decembrie a anului respectiv.

De retinut
Dividendele platite de o persoana juridica romana unei persoane juridice rezidente intr-un alt stat membru sau unui sediu permanent al unei intreprinderi dintr-un stat membru, situat intr-un alt stat membru, sunt scutite de impozit, daca beneficiarul dividendelor detine minimum 15% din titlurile de participare la intreprinderea persoana juridica romana, pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani, care se incheie la data platii dividendului. Conditia de detinere minima va fi de 10% incepand cu anul 2009.

Tratamentul diferentiat al impozitarii dividendelor in functie de nationalitatea beneficiarului a starnit numeroase critici in mediul de afaceri si in randul oficialilor europeni. Ca urmare a reactiei Comisiei Europene care a somat Romania cu privire la impozitarea discriminatorie a actionarilor din afara tarii, guvernul se pregateste sa repare situatia: ?In baza unor recomandari ale UE, avem in vedere sa unificam impozitul retinut pentru dividendele alocate persoanelor juridice la 10%, atat pentru rezidenti, cat si pentru straini?, a declarat Varujan Vosganian pentru NewsIn.

Concluzie
Cotele de impozit pe dividende obtinute de la o persoana juridica romana sunt impozitate diferit. Astfel, pentru impozitarea divi?dendelor primite de la o persoana juridica romana de catre:

• persoanele fizice romane si persoanele fizice nerezidente ? este aplicabila cota de 16%;
• persoanele juridice romane ? este aplicabila cota de 10%;
• persoanele juridice nerezidente ? este aplicabila cota de 16%.
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal

    Reparatie aeronava client din SUA. Import piese client. Regim TVA 1. O societate din Romania, primeste la reparat o aeronava detinuta de un client din SUA. Clientul nu este operator aerian, si nu este inregistrat in scop de TVA in UE, ci detine...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal

    PFA. Taxe an 2020 Articolul 151 alin (17) nu se aplica si in cazul acestui PFA?citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal

    Rambursarea TVA: ANAF pregateste 14 noi situatii de risc. Cand poate deveni obligatorie inspectia fiscala anticipata citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal

    Majorare capital social cu prima de emisiune O societate are activ net mai mic decat 50% din capitalul social, dar are imprumuturi asociati. Se analizeaza posibilitatea ca din imprumuturile existente, pentru o parte sa se...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal

    Inchiriere autoturism pe termen scurt in UE Societatea a primit o factura de inchiriere auto pe teritoriul Germaniei, perioada inchirierii fiind 3 zile. Factura a fost emisa de o societate inregistrata in scop de TVA in...citeste mai mult

Acte normative aplicabile:
Art. 36 alin. (1)-(4), art. 67 alin. (1), art. 115 alin. (1) lit. a), art. 116 alin. (1), (2) lit. c), (5) si art. 117 lit. h) din Codul fiscal