Imprumut de la o persoana fizica nerezidenta. Care e procedura si ce obligatii veti avea?

Va propunem, prin randurile de mai jos, cazul unei firme din Romania care doreste sa obtina un imprumut de la o persoana fizica nerezidenta. Vom vede acum va proceda si care sunt obligatiile aferente.

Iata raspunsul specialistului:

Daca imprumutul este acordat pe termen lung, societatea are obligatia de a declara contractul la BNR, conform Regulamentului nr. 4/2014 privind raportarea de date si informatii statistice la Banca Nationala a Romaniei. 

Regulamentul BNR prevede ca persoanele juridice si fizice rezidente care au incheiat contracte cu nerezidenti pentru operatiuni valutare de capital de natura datoriei private externe pe termen mediu si lung au obligatia sa notifice operatiunile respective prin transmiterea la Banca Nationala a Romaniei - Directia statistica a formularului F1 «Notificare la Banca Nationala a Romaniei», prevazut in anexa nr. VI.1, si a formularului F2 «Scadentarul tragerilor, al rambursarilor de capital si al platilor de dobanda si comisioane», prevazut in anexa nr. VI.2, in termen de 30 de zile de la data incheierii contractului. Obligatia notificarii revine si persoanelor juridice si fizice rezidente care au incheiat contracte cu nerezidenti pentru operatiuni valutare de capital de natura datoriei private externe pe termen de cel mult un an si care au prelungit cu mai mult de un an valabilitatea contractului.

Pentru contracte pe termen scurt, societatea nu are obligatia notificarii BNR.
O alta obligatie referitoare la contractele de imprumut cu nerezidentii este legata de dobanda. 
Veniturile obtinute de nerezidenti din dobanzi, sunt venituri impozabile in Romania, conform Art. 223 din Codul Fiscal. La plata dobanzii catre persoana fizica nerezidenta, societatea va avea obligatia retinerii impozitului (16%). 

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vreau acest produs →

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii

Vreau acest produs →

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vreau acest produs →

Daca persoana fizica nerezidenta va pune la dispozitia societatii un Certificat de Rezidenta Fiscala, se vor aplica prevederile Conventiei de Evitare a dublei impuneri intre Romania si tara de rezidenta a persoanei fizice si se va aplica cota de impozit mai favorabila.

Conform Art. 27 din Codul Fiscal, cheltuielile cu dobanzile sunt integral deductibile in cazul in care gradul de indatorare a capitalului este mai mic sau egal cu 3. Gradul de indatorare a capitalului se determina ca raport intre capitalul imprumutat cu termen de rambursare peste un an si capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la inceputul anului si sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit. Prin capital imprumutat se intelege totalul creditelor si imprumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale.

Insa, cheltuielile cu dobanda aferenta acestui imprumut sunt deductibile in conditiile prevazute anterior dar si in limita a:

a) nivelul ratei dobanzii de politica monetara a Bancii Nationale a Romaniei, corespunzatoare ultimei luni din trimestru, pentru imprumuturile in lei; si

b) nivelul ratei dobanzii anuale de 4%, pentru imprumuturile in valuta. Nivelul ratei dobanzii pentru imprumuturile in valuta se actualizeaza prin hotarare a Guvernului.

Daca persoana fizica nerezidenta este afiliata societatii, valoarea dobanzii aferenta imprumutului trebuie sa reflecte o valoare de piata, in conformitate cu prevederile Art. 7 din Codul Fiscal si anume, sa reflecte o suma care ar fi platita de un client independent unui furnizor independent in acelasi moment si in acelasi loc, pentru acelasi bun sau serviciu ori pentru unul similar, in conditii de concurenta loiala.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Simona Stanculescu - Economist