
Raportul Special
realizat de specialisti
Va propunem, prin randurile de mai jos, cazul unei firme din Romania care doreste sa obtina un imprumut de la o persoana fizica nerezidenta. Vom vede acum va proceda si care sunt obligatiile aferente.
Iata raspunsul specialistului:
Daca imprumutul este acordat pe termen lung, societatea are obligatia de a declara contractul la BNR, conform Regulamentului nr. 4/2014 privind raportarea de date si informatii statistice la Banca Nationala a Romaniei.
Regulamentul BNR prevede ca persoanele juridice si fizice rezidente care au incheiat contracte cu nerezidenti pentru operatiuni valutare de capital de natura datoriei private externe pe termen mediu si lung au obligatia sa notifice operatiunile respective prin transmiterea la Banca Nationala a Romaniei - Directia statistica a formularului F1 «Notificare la Banca Nationala a Romaniei», prevazut in anexa nr. VI.1, si a formularului F2 «Scadentarul tragerilor, al rambursarilor de capital si al platilor de dobanda si comisioane», prevazut in anexa nr. VI.2, in termen de 30 de zile de la data incheierii contractului. Obligatia notificarii revine si persoanelor juridice si fizice rezidente care au incheiat contracte cu nerezidenti pentru operatiuni valutare de capital de natura datoriei private externe pe termen de cel mult un an si care au prelungit cu mai mult de un an valabilitatea contractului.
Pentru contracte pe termen scurt, societatea nu are obligatia notificarii BNR.
O alta obligatie referitoare la contractele de imprumut cu nerezidentii este legata de dobanda.
Veniturile obtinute de nerezidenti din dobanzi, sunt venituri impozabile in Romania, conform Art. 223 din Codul Fiscal. La plata dobanzii catre persoana fizica nerezidenta, societatea va avea obligatia retinerii impozitului (16%).
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Cartea Verde a Contabilitatii
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile
Daca persoana fizica nerezidenta va pune la dispozitia societatii un Certificat de Rezidenta Fiscala, se vor aplica prevederile Conventiei de Evitare a dublei impuneri intre Romania si tara de rezidenta a persoanei fizice si se va aplica cota de impozit mai favorabila.
Conform Art. 27 din Codul Fiscal, cheltuielile cu dobanzile sunt integral deductibile in cazul in care gradul de indatorare a capitalului este mai mic sau egal cu 3. Gradul de indatorare a capitalului se determina ca raport intre capitalul imprumutat cu termen de rambursare peste un an si capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la inceputul anului si sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit. Prin capital imprumutat se intelege totalul creditelor si imprumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale.
Insa, cheltuielile cu dobanda aferenta acestui imprumut sunt deductibile in conditiile prevazute anterior dar si in limita a:
a) nivelul ratei dobanzii de politica monetara a Bancii Nationale a Romaniei, corespunzatoare ultimei luni din trimestru, pentru imprumuturile in lei; si
b) nivelul ratei dobanzii anuale de 4%, pentru imprumuturile in valuta. Nivelul ratei dobanzii pentru imprumuturile in valuta se actualizeaza prin hotarare a Guvernului.
Daca persoana fizica nerezidenta este afiliata societatii, valoarea dobanzii aferenta imprumutului trebuie sa reflecte o valoare de piata, in conformitate cu prevederile Art. 7 din Codul Fiscal si anume, sa reflecte o suma care ar fi platita de un client independent unui furnizor independent in acelasi moment si in acelasi loc, pentru acelasi bun sau serviciu ori pentru unul similar, in conditii de concurenta loiala.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Simona Stanculescu - Economist
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
TOATE actele administrativ fiscale emise in forma electronica se comunica contribuabililor prin SPVANAF: Calendarul obligatiilor fiscale din luna ianuarie 2019SAF-T: Contribuabilii mijlocii trebuie sa depuna D406 incepand cu 1 ianuarie 2023. Lista lor a fost actualizata de ANAFNoutati Legislatie Fiscala 30 iunie - 04 iulie 2008Revista Romana de Fiscalitate nr. 31, septembrie 2009Ultimele articole
Taxa pe stalp 2025. Contribuabilii care au aceasta obligatie trebuie sa modifice vectorul fiscalD205 in 2025. ANAF a modificat, prin Ordinul 102/2025, modelul formularului. Instructiuni de completareReminder ANAF! Declaratii fiscale scadente la 27 ianuarie 2025NOI OBLIGATII pentru contribuabilii NEREZIDENTI din ianuarie 2025Doua impozite noi, introduse de autoritati. ANAF actualizeaza formularele 010, 013, 700 privind vectorul fiscalArticole similare
Ministerul Finantelor a atras joi 500 de milioane de lei de la banciFormular 100 - Proiect de modificare a instructiunilor de completareContabilizarea si considerarea fiscala a unui contract de leasing financiarTranselectrica a incheiat anticipat oferta publica initialaStudiu de caz: Venituri din dobanzi. Impozit nerezidenti si capitalizarea dobanziiUltimele articole
Plafoane incasari si plati in numerar 2025. Care sunt amenzile pentru nerespectarea legiiMODEL contract creditare societateCe se intampla cu stocul de marfa la inchiderea unei societati. Studii de caz utileValabil inca din 1 ianuarie 2024! Modificari IMPORTANTE privind cheltuielile deductibile si nedeductibileOUG pentru masuri fiscal-bugetare, adoptat de Guvern. 5 prevederi importanteArticole similare
ANAF a publicat recent calendarul obligatiilor fiscale pe luna NOIEMBRIE 2021CALENDAR ANAF 2022: calendarul obligatiilor fiscale pentru luna IANUARIE 2022Studiu de caz: Contract de prestari servicii cu PERSOANA FIZICA NEREZIDENTAZoom fiscal: Cum se obtine certificatul de atestare a impozitului platit in Romania de nerezidenti?Certificatul de rezidenta fiscala - ce este, reglementari legale si studii de caz utileUltimele articole
D205 in 2025. ANAF a modificat, prin Ordinul 102/2025, modelul formularului. Instructiuni de completareD205 si D207 in 2024. ANAF schimba, din nou, modelul si continutul formularelorANAF a publicat calendarul obligatiilor fiscale pentru luna DECEMBRIE 2023Cesiune parti sociale. 3 studii de caz utile contribuabililorGhid util in 2023 pentru persoanele fizice care trebuie sa isi stabileasca rezidenta fiscala. Ce amenzi risca cei care nu respecta legislatia?Articole similare
Revista Romana de Fiscalitate nr. 32, Octombrie 2009 - pagina 3Bancile reduc dobanzile la credite si depoziteDaianu continua activitatea la ASF pe post de consilierPreturile de consum, mai mici, in iulieDoriti sa cumparati actiuni la o societate straina? Aflati ce obligatii declarative aveti!Ultimele articole
Microintreprindere in 2025. Restrictii privind aplicarea regimului micro, in anumite conditiiCare este legislatia curenta in materie de credite online?SAF-T in 2024. Cine are obligatia depunerii D406?Impozit chirii 2024. Noutati si studii de caz utileFacturi primite ulterior depunerii declaratiilor fiscale. Care sunt implicatiile contabile si fiscale?Sfaturi de la experti
Achizitie intracomunitara de bunuri in alt stat UE
Intrebare: Suntem o societate romana, inregistrata in scop de TVA in Romania. Am achizitionat o ambarcatiune maritima de la o persoana juridica din Franta, care detine un cod valid de TVA intracomunitar. Transportul ambarcatiunii se face...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Avem o companie care achizitioneaza des piese de schimb si materie prima din afara Romaniei, fara risc fiscal ridicat. In ce situatii nu suntem obligati sa cerem codul UIT?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA