Inspectii fiscale 2023: ANAF a publicat modelul Notificarii de confirmare care va fi trimisa catre persoanele fizice inainte de control

Conform OUG 188/2022, verificarea situatiei fiscale personale se va face in mod diferit in acest an, mai exact persoanele fizice vor primi, inainte de inceperea controlului propriu-zis, o Notificare de conformare, in care vor avea 30 de zile la dispozitie sa isi indrepte situatia si astfel controlul sa nu mai inceapa. Printr-un nou Proiect de Ordin fiscul a publicat modelul acestui document.

Inspectii fiscale in 2023 la persoanele fizice:

Persoanele fizice la care inspectorii ar putea merge in control sunt selectati in baza unei analize de risc, iar mai apoi vor primi o Notificare de conformare in care le vor fi prezentate riscurile identificate. In acest fel contribuabilii vor avea timp la dispozitie sa isi reanalizeze situatia fiscala, sa depuna declaratiile rectificative ( daca este cazul), sau sa clarifice riscurile identificate.

Modelul Notificarii de conformare

Pentru a descarca Notificarea de conformare, click AICI>>

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

Cartea neagra a controlului fiscal

Vezi AICI detalii

Procedura emitere Notificare de conformare

Procedura de notificare si periodicitatea emiterii ”Notificarii de conformare emisa de organul de inspectie fiscala”

1. ”Notificarea de conformare emisa de organul de inspectie fiscala” numita in continuare, notificarea, se transmite contribuabililor/platitorilor, prezumtivi a fi selectati pentru inspectia fiscala, de catre organul de inspectie fiscala competent, in baza prevederilor art. 121^1 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.

2. Notificarea este emisa de organul de inspectie fiscala competent pentru efectuarea inspectiei fiscale la contribuabilul/platitorul vizat, in baza analizei de risc primita de la structurile cu atributii din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala si/sau in baza analizelor proprii efectuate.

3. Notificarea va fi emisa ori de cate ori, urmare analizei de risc sunt identificate noi riscuri fiscale care nu au fost notificate anterior si nici nu au facut obiectul controalelor fiscale.

4. Nu este necesara emiterea notificarii in situatia in care, potrivit prevederilor legale in vigoare, inspectia fiscala este necesara pentru solutionarea unor cereri ale contribuabilului, efectuarea inspectiei fiscale este prevazuta in mod expres in alte acte normative, sau exista pericolul ca platitorul/contribuabilul sa se sustraga inspectiei fiscale, inclusiv prin instrainarea patrimoniului, ingreunand in acest fel colectarea veniturilor bugetare.

De asemenea nu este necesara emiterea notificarii in situatiile descrise de prevederile art. 122 alin. (4) din Legea 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, respectiv:

a) in cazul contribuabililor/platitorilor aflati in procedura insolventei;

b) in situatia in care, ca urmare a unui control inopinat, se impune inceperea imediata a inspectiei fiscale;

c) pentru extinderea inspectiei fiscale la perioade sau creante fiscale, altele decat cele cuprinse in avizul de inspectie fiscala initial;

d) in cazul refacerii inspectiei fiscale ca urmare a unei decizii de solutionare a contestatiei;

e) in cazul unor cereri ale contribuabilului/platitorului pentru a caror solutionare, ca urmare a analizei de risc, este necesara efectuarea inspectiei fiscale.

5. In vederea emiterii notificarii, organul cu atributii de inspectie fiscala va efectua urmatoarele activitati:

a) conducatorul structurii de inspectie fiscala, la propunerea sefului de serviciu coordonator, nominalizeaza persoana/persoanele care va/vor proceda la intocmirea notificarii pentru un anumit contribuabil/platitor, in baza analizelor de risc primite de la structura de specialitate si/sau in baza analizelor proprii efectuate de organul de inspectie fiscala;

b) persoana/persoanele nominalizate vor proceda la intocmirea notificarii catre contribuabil, in care vor face referire la riscurile identificate de organul fiscal;

c) proiectul notificarii va fi avizat de seful de serviciu coordonator al persoanei/persoanelor care a/au intocmit notificarea si va fi aprobat de conducatorul structurii de inspectie fiscala;

d) dupa aprobarea notificarii, persoana/persoanele care a/au intocmit notificarea vor proceda la initierea comunicarii acesteia catre contribuabil prin utilizarea unuia dintre mijloacele de comunicare prevazute la art. 47 si respectiv art. 79 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare;

e) persoana/persoanele care a/au intocmit notificarea voi fi nominalizate, de regula, ca persoane de contact pentru contribuabilul/platitorul notificat, in legatura cu aspectele vizate de notificare;

f) persoana/persoanele care a/au intocmit notificarea vor analiza, dupa caz, informatiile primite de la contribuabil in legatura cu modalitatea de conformare urmare notificarii si vor propune, printr-un referat motivat initierea sau nu a actiunii de inspectie fiscala la contribuabilul/platitorul notificat, dupa expirarea perioadei prevazuta de lege pentru conformare urmare notificarii.

6. Organul de inspectie fiscala va tine si va organiza o evidenta a notificarilor emise, care va cuprinde cel putin urmatoarele informatii:

a) denumirea si CUI-ul contribuabilului/platitorului notificat; 

b) numarul de inregistrare si data emiterii notificarii. Numarul si data vor fi alocate notificarii dupa aprobarea acesteia;

c) prezentarea pe scurt a riscurilor fiscale care fac obiectul notificarii precum si a implicatiilor fiscale pe perioade impozabile si tipuri de impozite, taxe, contributii, dupa caz;

d) data comunicarii notificarii catre contribuabil, care va fi stabilita in functie de modalitatea de comunicare utilizata;

e) termenul legal pana la care contribuabilul/platitorul are posibilitatea de a se conforma, urmare notificarii. Termenul va fi stabilit in functie de data comunicarii notificarii;

f) prezentarea, dupa caz, a modalitatii de conformare de catre contribuabil/platitor, in baza informatiilor primite de la acesta urmare notificarii;

g) propunerea de efectuare sau nu a inspectiei fiscale, ulterior termenului legal stabilit pentru conformare ca urmare a notificarii;

h) implicatiile fiscale urmare conformarii contribuabilului/platitorului conform notificarii, dupa caz, respectiv mentionarea perioadelor fiscale si a impozitelor taxelor, contributiilor, pentru care contribuabilul/platitorul a procedat la rectificare sau depunere de declaratii fiscale.

7. Notificarile editate pe suport hartie vor fi emise in doua exemplare, din care exemplarul 1 semnat de conducatorul activitatii de inspectie fiscala va fi comunicat contribuabilului/platitorului, iar exemplarul 2 semnat de persoana/persoanele desemnate pentru intocmire, avizat de seful de serviciu coordonator si aprobat de conducatorul structurii de inspectie fiscala, va fi arhivat in cadrul organului fiscal.

8. Notificarea poate fi emisa inclusiv in format electronic prin utilizarea de aplicatii informatice dedicate.

9. In situatia in care notificarile vor fi emise prin intermediul unor aplicatii informatice dedicate, intocmirea, avizarea, aprobarea si arhivarea acestora se vor realiza exclusiv in mediu electronic, comunicarea catre contribuabil/platitor urmand a se efectua, de regula, prin intermediul platformei dedicate a Agentiei Nationale de Administrare Fiscala – Spatiul Privat Virtual. In situatia in care, din motive tehnice sau de alta natura, comunicarea prin Spatiul Privat Virtual nu este posibila, se va proceda la listarea unui exemplar al notificarii care va contine doar semnatura conducatorului structurii de inspectie fiscala in vederea comunicarii catre contribuabil/platitor prin utilizarea altor mijloace legale de comunicare.

Conform Referatului de aprobare, avand in vedere faptul ca in MONITORUL OFICIAL al Romaniei NR. 1272 din 29 decembrie 2022 a fost publicata OUG 188/2022 pentru modificarea si completarea Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala si pentru modificarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 74/2013 privind unele masuri pentru imbunatatirea si reorganizarea activitatii ANAF, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative „, prin care la punctul 18 si 19 se reglementeaza:

” 18. Dupa articolul 121 se introduce un nou articol, art. 121^1, cu urmatorul cuprins:

ART. 121^1

Notificarea de conformare emisa de organul fiscal central in cazul inspectiei fiscale

(1) Pentru contribuabilii/platitorii prezumtivi a fi selectati pentru efectuarea inspectiei fiscale, organul de inspectie fiscala transmite acestora, in scris, o notificare de conformare cu privire la riscurile fiscale identificate in scopul reanalizarii de catre acestia a situatiei fiscale si, dupa caz, de a depune sau de a corecta declaratiile fiscale.

(2) Prin notificare se comunica contribuabilului/platitorului ca in termen de 30 de zile de la data comunicarii notificarii are posibilitatea sa depuna sau sa corecteze declaratiile fiscale. Pana la expirarea acestui termen, organul de inspectie fiscala nu intreprinde nicio actiune in vederea selectarii pentru efectuarea inspectiei fiscale.

(3) Depunerea sau corectarea declaratiilor fiscale de catre contribuabil/platitor nu impiedica selectarea pentru efectuarea inspectiei fiscale, insa numai dupa implinirea termenului prevazut la alin. (2).

(4) Dupa implinirea termenului prevazut la alin. (2) contribuabilii/platitorii cu risc fiscal ridicat care nu au remediat riscurile fiscale pentru care au fost notificati sunt supusi obligatoriu unei inspectii fiscale sau unei verificari documentare.

(5) Modelul notificarii de conformare, periodicitatea emiterii notificarilor, precum si procedura de notificare se aproba prin ordin al presedintelui ANAF.

19. La articolul 122 alineatul (7), dupa litera d) se introduce o noua litera, lit. e), cu urmatorul cuprins:

e) posibilitatea depunerii sau corectarii declaratiei de impunere aferenta perioadelor si creantelor fiscale ce vor face obiectul inspectiei fiscale, pana la data inceperii inspectiei fiscale."

Extras din Proiectul de Ordin:

ART. 1. Se aproba modelul si continutul formularului ”Notificare de conformare emisa de organul de inspectie fiscala” prevazut in Anexa nr. 1.

ART. 2. Se aproba procedura de notificare si periodicitatea de emitere a ”Notificarii de conformare emisa de organul de inspectie fiscala” prevazuta in Anexa nr. 2.

ART. 3. Anexa 1a la Ordinul Presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3711/2015 privind modelul si continutul formularelor utilizate in activitatea de inspectie fiscala, se modifica si se inlocuieste cu Anexa nr. 3.

ART. 4. Anexele nr. 1 - 3 fac parte integranta din prezentul ordin.

ART. 5. Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.