Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
Aspectele pe care le vom dezbate prin cele de mai jos privind diferentele dintre sponsorizare, donatie, mecenat, raspund urmatoarelor intrebari: Conform legislatiei si reglementarilor contabile si fiscale din Romania care este diferenta intre sponsorizare si donatie drept natura a costului? Care sunt inregistrarile contabile?
Donatia, conform Codului Civil, este un contract “prin care o persoana, donator, transmite, de regula in mod gratuit si irevocabil, dreptul de proprietate asupra unui bun catre o alta persoana, donatar, care il accepta si nu implica existenta unor beneficii".
Donatia este un act unilateral, iar beneficiarul unei donatii are obligatia sa foloseasca bunurile exclusiv in scopul declarat.
La fel ca si in cazul donatiei, actiunea de mecenat presupune transferul, in forma autentica, fara obligatii din partea celui care intreprinde actiunea, asupra unor bunuri sau mijloace finaciare, catre o persoana fizica, care are nevoie de sprijin intr-unul din urmatoarele domenii: cultural, artistic, medico-sanitar sau stiintific.
Donatiile pot fi facute si catre persoane juridice fara scop lucrativ, in timp ce de actiunile de mecenat pot beneficia doar persoanele fizice, iar contractul trebuie autentificat la notar.
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Pe de alta parte, sponsorizarea este o plata in bani sau in natura facuta catre o organizatie non-profit sau catre o persoana sustinuta de o astfel de organizatie, in echivalentul anumitor beneficii cum ar fi promovarea si dreptul companiei care sponsorizeaza de a cere organizatiei/persoanei sponsorizate sa-i afiseze in locuri vizibile logo-ul si principalele elemente de identificare, pe scurt sa-i faca publicitate.
Poate beneficia de sponsorizare, potrivit dispozitiilor art. 4 din Legea 32/1994, orice persoana juridica fara scop lucrativ, care desfasoara o activitate in domeniile: cultural, artistic, educativ, de invatamant, stiintific-cercetare fundamentala si aplicata, umanitar, religios, filantropic, sportiv, al protectiei drepturilor omului, medico-sanitar, de asistenta si servicii sociale, de protectia mediului, social si comunitar, de reprezentare a asociatiilor profesionale, precum si de intretinere, restaurare, conservare si punere in valoare a monumentelor istorice.
In cazul sponsorizarii sau mecenatului constand in bunuri materiale, acestea vor fi evaluate, prin actul juridic incheiat, la valoarea lor reala din momentul predarii catre beneficiar.
Instructiunile pentru aplicarea Legii 32/1994 privind sponsorizarea stabilesc ca sponsorizarea se realizeaza numai pe baza de contract incheiat intre sponsor si beneficiar, in care se vor consemna suma sponsorizarii, precum si durata efectuarii acesteia.
Bunurile materiale care fac obiectul sponsorizarii sunt evaluate prin contractul de sponsorizare astfel:
a) la pretul de vanzare al sponsorului, exclusiv TVA, in cazul in care bunurile sunt produse de catre acesta;
b) la pretul de cumparare de pe piata, exclusiv TVA, in cazul in care bunurile sunt achizitionate in scopul sponsorizarii, fapt dovedit pe baza facturii sau a chitantei fiscale de cumparare;
c) la valoarea in vama pentru bunurile materiale primite din strainatate cu titlu de sponsorizare, stabilita conform prevederilor legale.
In cazul in care sponsorizarea se face in bunuri, se intocmeste avizul de insotire a marfii cu mentionea “Sponsorizare conform contract nr. din data….“/"Nu se factureaza",
In cazul sponsorizarii in bani sunt luate in calcul numai sumele inregistrate in contul de cheltuieli, din luna efectuarii platii, pe baza documentelor justificative.
Din punct de vedere fiscal, cheltuielile cu sponsorizarea, mecenatul sau bursele private sunt cheltuieli nedeductibile la calculul impozitului pe profit, conform prevederilor de la art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal, redate in continuare:
"(4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
(...)
i) cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat si cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii; contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cei care acorda burse private, potrivit legii, scad sumele aferente din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre urmatoarele:
1. valoarea calculata prin aplicarea a 0,5% la cifra de afaceri; pentru situatiile in care reglementarile contabile aplicabile nu definesc indicatorul cifra de afaceri , aceasta limita se determina potrivit normelor;
2. valoarea reprezentand 20% din impozitul pe profit datorat.
Sumele care nu sunt scazute din impozitul pe profit, potrivit prevederilor prezentei litere, se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit."
In normele metodologice la pct. 18 alin. (2) este prezentat un “Exemplu de calcul privind sc?derea din impozitul pe profit datorat a cheltuielilor reprezentând sponsorizarea".
Din punct de vedere la TVA, conform prevederilor de la pct 7 alin. (12) lit. b) din Normele metodologice, date in aplicarea art. 270 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal:
“b) bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau mecenat nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea totala in cursul unui an calendaristic se incadreaza in limita a 3 la mie din cifra de afaceri constituita din operatiuni taxabile, scutite cu sau fara drept de deducere, precum si din operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii este considerat a fi in strainatate potrivit prevederilor art. 275 si 278 din Codul fiscal.
Incadrarea in plafon se determina pe baza datelor raportate prin deconturile de taxa depuse pentru un an calendaristic. Nu se iau in calcul pentru incadrarea in aceste plafoane sponsorizarile si actiunile de mecenat, acordate in numerar, si nici bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa. Depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata, respectiv se colecteaza taxa. Taxa colectata aferenta depasirii se include in decontul intocmit pentru ultima perioada fiscala a anului respectiv."
Monografia contabila:
6582 "Donati acordate" = 345 “Produse finite"/371"Marfuri"
6582 "Donati acordate" = 5121 “Conturi la banci in lei"/5311"Casa in lei"
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
Articole similare
Dividendele distribuite si neplatite ? sursa de finantare in vremuri de crizaPrimire bun prin DONATIE. Cum inregistram si cum amortizam astfel de bunuri?Inregistrarea in contabilitate a donatiilor primite de asociatiile non-profitOpinia specialistului: Semnificatia notiunii de familie in cadrul procedurii de achizitie de locuinte cu cota redusa de TVAO multinationala din domeniul farma a adus prejudicii de cca. 10 milioane de euro statului romanUltimele articole
Declaratia 208 in 2024: ANAF modifica formularul si propune noi instructiuni de completareCe este mecenatul si ce trebuie sa stii despre actiunea de mecenat din punct de vedere fiscalObiecte de inventar. Ce sunt, legislatie si ce trebuie sa stii despre casarea obiectelor de inventarControale antifrauda: Marile averi dobandite incepand cu 1 ianuarie 2012 ar putea fi verificate de autoritati din oficiu, dar si la sesizarea cetatenilorANAF a modificat Declaratia 208 prin Ordinul 1081/2022. Noi instructiuni de completareArticole similare
Titlul III, Capitolul 2ONG si plata impozit pe profit. Ce obligatii prevede legea?Pana pe 27 martie 2023 trebuie depusa D107 de catre firmele platitoare de impozit pe profitCalendarul obligatiilor fiscale ramane neschimbat: Bugetarii lucreaza pe 25 ianuarie!Ce venituri sunt considerate neimpozabile in 2015?Ultimele articole
Pana pe 25 aprilie 2024 trebuie declarat si platit impozitul micro si cel pe profitDepunere D101 in 2024. Nedepunerea la timp sau completarea eronata a declaratiei se sanctioneaza cu amenda de 5.000 de leiContribuabilii beneficiaza de reduceri ale impozitului pe profit si micro si pentru anul fiscal 2023Redirectionarea impozitului pe profit. ANAF modifica procedura si formularele utilizate in acest cazD100 si D101 pentru plata impozitului micro si pe profit pentru trim. IV 2023 se depun la ANAF pana pe 25 iunie 2024Articole similare
Cum tratam fiscal si contabil repararea unui mijloc fix neamortizat integral?Avantaje in natura acordate salariatilor. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Pierdere fiscala. Impozit pe profit trimestrul I 2017. Cum se face recuperarea pierderii?Venituri din servicii si din drepturi de autor obtinute de catre un nerezident. Ce obligatii fiscale apar?Reduceri comerciale aferente unui serviciu. Ce INREGISTRARI CONTABILE si tratament fiscal aplicam?Ultimele articole
Obligatii fiscale si contabile privind beneficiile acordate salariatilorLeasingul operational - tot ce trebuie sa stiiVenituri asimilate salariilor. Studii de caz utileMajorare capital social. Ce operatiuni se inregistreaza in contabilitate si studii de caz utileMONOGRAFIE contabila necesara firmelor care acorda servicii medicale angajatilor si copiilor acestoraSfaturi de la experti
Termen depunere situatii financiare in cazul fuziunii
Intrebare: In situatia in care societatile participante la fuziunea prin absorbtie conform art. 238 alin. (1) lit. a din Legea 31/1990 au aprobata data de referinta a situatiilor financiare 31 ianuarie, iar proiectul de fuziune este in curs...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Export marfuri. Factura catre societate din UE
Intrebare: 1. Societatea noastra livreaza marfa catre societatea D din SUA. Acum inca nu s-a decis cine organizeaza transportul, noi sau clientul, dar aceste costuri vor fi acoperita prin pretul marfii livrate. 2. Factura de la societatea...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<