MFP: Noi instructiuni de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru exportul de bunuri (Proiect de Ordin)

21-Feb-2020

2663

Ministerul Finantelor Publice a pus in dezbatere publica un nou proiect de ordin pentru modificarea si completarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art.294 alin.(1) lit. a) - i), art.294 alin.(2) si art.296 din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr.103/2016 - publicat in data de 20 februarie 2020.

MFP considera ca este necesara modificarea si completarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 294 alin. (1) lit. a) - i), art. 294 alin. (2) si art. 296 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, in vederea unei mai bune intelegeri a legislatiei fiscale secundare, eliminarii unor disfunctionalitati si, implicit, pentru abordarea mai facila a prevederilor legale atat de catre contribuabili, cat si de catre organele fiscale.

Cateva modificari pe care le prevede noul Proiect de Ordin:

-operatiunile care prin natura lor nu permit operatorilor economici sa fie in posesia documentelor de justificare a scutirii in momentul faptului generator, scutirea de taxa se va face in termen de maximum 150 de zile calendaristice de la data la care a intervenit faptul generator de taxa pentru operatiunea in cauza;

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Vezi AICI detalii

-exportator in sensul TVA este considerat furnizorul mentionat la lit. d), care realizeaza livrarile mentionate la lit. e), precum si persoana care transporta bunuri in afara Uniunii Europene, in lipsa unei tranzactii comerciale;

-scutirea de taxa prevazuta la art. 294 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se justifica de catre exportator cu urmatoarele documente:

a) factura, care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal;

b) unul dintre urmatoarele documente:

-certificarea incheierii operatiunii de export de catre biroul vamal de export sau, dupa caz, notificarea de export certificata de biroul vamal de export, in cazul declaratiei vamale de export pe cale electronica; sau

-exemplarul 3 al documentului administrativ unic, folosit ca declaratie de export pe suport hartie, certificat pe verso de biroul vamal de iesire; sau

-in cazul produselor accizabile deplasate in regim suspensiv de accize utilizand EMCS, raportul de export inaintat expeditorului prin care se atesta faptul ca produsele accizabile au parasit teritoriul UE.”

-in cazul in care furnizorul nu este stabilit in Uniunea Europeana si nu poate avea calitatea de exportator din punct de vedere vamal, pentru justificarea scutirii de TVA este necesar ca acesta sa detina declaratia vamala de export, in care datele sale de identificare si seria si/sau numarul facturii emise de acesta pentru livrarea bunurilor transportate in afara Uniunii Europene sa fie mentionate in caseta 44;

- sunt considerate legate direct de exportul de bunuri serviciile care contribuie la realizarea efectiva a unei operatiuni de export si care sunt furnizate direct exportatorului sau destinatarului bunurilor exportate;

-sunt scutite de taxa prestarile de servicii efectuate in Romania asupra bunurilor mobile achizitionate ori importate in vederea prelucrarii in Romania si care ulterior sunt transportate in afara Uniunii Europene.

Proiectul de ordin vizeaza modificarea si completarea OMFP nr. 103/2016, in principal, pentru:

-revizuirea definitiei exportatorului din perspectiva TVA, precum si pentru clarificarea modalitatii de justificare a scutirii de TVA pentru exportul de bunuri, in contextul modificarii legislatiei vamale care nu mai permite persoanelor impozabile nestabilite in Uniunea Europeana sa aiba calitatea de exportatori;

-corelarea cu noile dispozitii ale art. 45a din Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011 al Consiliului din 15 martie 2011 de stabilire a masurilor de punere in aplicare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata, astfel cum au fost introduse prin Regulamentul de punere in aplicare (UE) al Consiliului nr. 2018/1912, referitoare la justificarea transportului intracomunitar al bunurilor in vederea aplicarii scutirii de TVA pentru livrarile intracomunitare de bunuri;

-corelarea cu modificarea Codului fiscal ca urmare a transpunerii Directivei (UE) 2018/1910 a Consiliului din 4 decembrie 2019 de modificare a Directivei 2006/112/CE in ceea ce priveste armonizarea si simplificarea anumitor norme din sistemul taxei pe valoarea adaugata pentru impozitarea schimburilor comerciale dintre statele membre, prin Ordonanta Guvernului nr. 6/2020;

-necesitatea adaptarii prevederilor acestuia la o serie de decizii recente ale Curtii de Justitie a Uniunii Europene, respectiv deciziile CJUE in cauzele C-275/18 “Milan Vins, C-288/16 „L.C.”IK, C-291/18 “Grup Servicii Petroliere SA”, C-33/11 “A Oy” si C-33/16 “A Oy”;

-reluarea unor propuneri formulate de mediul de afaceri.

Extras din Proiectul de Ordin:

In temeiul prevederilor art. 10 alin. (4) din Hotararea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea si functionarea Ministerului Finantelor Publice, cu modificarile si completarile ulterioare si al prevederilor art. 5 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare,

in baza prevederilor art. 294 alin. (1) lit. a) - i), art. 294 alin. (2) si (3) si art. 296 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare,

ministrul finantelor publice emite urmatorul ordin:

Art. I.

Instructiunile de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 294 alin. (1) lit. a) - i), art. 294 alin. (2) si art. 296 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 103/2016, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 106 din 11 februarie 2016, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:

1. La articolul 1, alineatul (3), litera f) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

„f) exportator in sensul TVA este considerat furnizorul mentionat la lit. d), care realizeaza livrarile mentionate la lit. e), precum si persoana care transporta bunuri in afara Uniunii Europene, in lipsa unei tranzactii comerciale.”

2. La articolul 1, alineatul (4) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

„(4) Pentru acele operatiuni care prin natura lor nu permit operatorilor economici sa fie in posesia documentelor de justificare a scutirii in momentul faptului generator, prezentarea documentelor pentru justificarea scutirii de taxa se va face in termen de maximum 150 de zile calendaristice de la data la care a intervenit faptul generator de taxa pentru operatiunea in cauza.”

3. La articolul 2, alineatul (2) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

„(2) Scutirea de taxa prevazuta la art. 294 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se justifica de catre exportator cu urmatoarele documente:

a) factura, care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal;

b) unul dintre urmatoarele documente:

1. certificarea incheierii operatiunii de export de catre biroul vamal de export sau, dupa caz, notificarea de export certificata de biroul vamal de export, in cazul declaratiei vamale de export pe cale electronica;

2. exemplarul 3 al documentului administrativ unic, folosit ca declaratie de export pe suport hartie, certificat pe verso de biroul vamal de iesire;

3. in cazul produselor accizabile deplasate in regim suspensiv de accize utilizand EMCS, raportul de export inaintat expeditorului prin care se atesta faptul ca produsele accizabile au parasit teritoriul UE.”

Pentru a citit intregul Proiect de Ordin, click AICI.

Sursa: Ministerul Finantelor Publice

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Energie regenerabila. Accize SRL are panouri solare. PPC emite in numele SRL, facturi pentru energia electrica produsa de SRL (pe factura scrie Energie activa livrata compensata cantitativ) si bagata in retea....citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Reconstructie cladire. Amortizare contabila si fiscala O societate detine o cladire achizitionata in 2024, utilizata pentru inchirierea catre terti. In cursul anului inceteaza activitatea de inchiriere si intra in lucrari de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regim TVA servicii de proiectare bun imobil,beneficiar din stat tert Societate inregistrata in scopuri de TVA in Romania va factura servicii de proiectare catre o companie non-UE. Ce implicatii are din punctul de vedere al TVA? Cum va emite...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Mod de completare aviz de insotire a marfurilor pentru transfer marfuri intre gestiuni Societatea noastra are mai multe puncte de lucru in tara. Pentru transferurile de marfuri intre ele intocmim aviz de insotire a marfii si nota de receptie. Evidenta stocului in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Neplatitor de TVA achizitie servicii din afara UE Factura primita din USA, upgrade Program mentorat in valoare de 500 eur, care este monografia contabila si regimul fiscal?citeste mai mult