Societati afiliate. Contracte de imprumut si regimul fiscal

29-Ian-2013

17613

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Vom analiza mai jos in ce masura sunt parti afiliate societatile cu aceiasi asociati, urmand sa stabilim si daca se pot incheia contracte de imprumut intre cele doua firme. De asemenea, vom stabili in ce masura operatiunile de imprumut vor fi impozabile din punct de vedere al TVA.

Solutia consultantului:

Din punct de vedere fiscal, afilierea intre doua societati comerciale este reglementata de art. 7 alin. (1) pct. 21 lit. c) din Codul fiscal, ce stabileste:

"c) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca cel putin:

(i) prima persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza persoana juridica;

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vreau acest produs →

Calendarul contabilului vesel 2026

Vreau acest produs →

Cartea Verde a impozitului pe profit

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrare licente in contabilitate In anul 2025 s-a hotarat la nivel de societate schimbarea programului de contabilitate. In perioada 2025-2026 am primit facturi de implementare pentru XRP si MES, dar si facturi...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cesiune parti sociale. Notificarea catre organul fiscal Se realizeaza retragerea unui asociat din firma prin cesiune de parti sociale catre un alt asociat. S-a intocmit notificarea cesiunii catre ANAF. In ce sectiune din SPV se depune...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Anulare distribuire dividende Daca societatea a decis sa distribuie dividende aferente 2025 interimare si nu le-a ridicat, a platit impozitul aferent cu 10%, acum ar putea renunta la ele si sa le introducem in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facturare catre societate din Estonia O societate din Romania platitoare de TVA si impozit micro, presteaza catre o societate din Estonia, urmatorul serviciu: "Analiza caracteristicilor constructive ale esantionului si...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
TVA la depasirea plafonului Pentru a nu emite factura fara tva si ulterior sa o storneze cand se elibereaza codul, ar fi o varianta sa se inregistreze cu tva prin optiune inainte de livrare? De asemenea, va...citeste mai mult

(ii) a doua persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoana juridica;
(iii) o persoana juridica terta detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot atat la prima persoana juridica, cat si la cea de-a doua.”

Astfel, observam ca daca societatile nu au participatii reciproce, afilierea intervine doar in conditia in care una dintre societati controleaza cealalta persoana juridica. Desigur, legiuitorul nu defineste modul in care se poate realiza controlul, insa este evident ca acesta se poate realiza prin administratori comuni, actionari comuni sau prin conducere.

In ce priveste acordarea de imprumuturi, consideram ca daca societatea ce acorda imprumutul are in obiectul de activitate autorizat acordarea de credite, nu identificam dificultati majore in realizarea tranzactiei, respectiv se necesita un contract de creditare semnat intre cele 2 societati, cu clauze referitoare la suma imprumutata, termene si conditii de restituire, eventuale garantii. Acordarea de imprumuturi este o operatie economica scutita de TVA fara drept de deducere, conform art. 141 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.

Dificultati apar in conditia in care societatea ce acorda imprumutul nu are in obiectul de activitate acordarea de credite, lucru destul de des intalnit in practica, datorita restrictiilor din legislatia sistemului financiar bancar.

De asemenea, imprumutul trebuie sa fie unul neprofesional, negarantat cu depozite de la terti, conform art. 2 alin. (1) - (2) din Legea 93/2009.

Astfel, consideram ca puteti acorda acest imprumut sub rezerva obligatorie de a solicita un punct de vedere BNR cu privire la natura imprumutului. Se necesita existenta unui contract de imprumut care sa prevada cel putin urmatoarele elemente:

- identitatea partilor;
- valoarea imprumutului si moneda in care se acorda;
- perioada de acordare a imprumutului;
- durata imprumutului;
- procedura de restituire;
- garantii solicitate, daca exista;
- alte clauze privind modul de finalizare a contractului.