Societati afiliate. Contracte de imprumut si regimul fiscal

29-Ian-2013

17532

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Vom analiza mai jos in ce masura sunt parti afiliate societatile cu aceiasi asociati, urmand sa stabilim si daca se pot incheia contracte de imprumut intre cele doua firme. De asemenea, vom stabili in ce masura operatiunile de imprumut vor fi impozabile din punct de vedere al TVA.

Solutia consultantului:

Din punct de vedere fiscal, afilierea intre doua societati comerciale este reglementata de art. 7 alin. (1) pct. 21 lit. c) din Codul fiscal, ce stabileste:

"c) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca cel putin:

(i) prima persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza persoana juridica;

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale

Vreau acest produs →

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Bunuri constatate lipsa din gestiune - documente justificative si tratamentul fiscal privind TVA si impozitul pe profit Documente acceptate in cadrul unui control fiscal pentru bunuri pierdute si scoase din gestiune O societate care comercializeaza atat produse OTC (medicamente fara prescriptie),...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Reguli pentru aplicarea impozitului pe veniturile microintreprinderii in 2026 O SRL microintreprindere care vinde catre o persoana fizica in cursul anului 2026 o cladire veche detinuta in proprietate la o valoare evaluata de 150.000 euro, trebuie sa treaca...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Dosarul preturilor de transfer. Ce schimbari aduce Ordinul ANAF nr. 8282026? citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Refacere canalizare, post trafo si parcari. Aspecte contabile si impozite locale Am fost expropriati si din 2025 avem cheltuieli de 1.500.000 lei plus TVA pe care le-am inregistrat in cont 671. Aceste cheltuieli au constat in refacerea canalizarii, refacere...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Documente necesare scoaterii din evidenta a produselor farmaceutice si de igiena O societate care comercializeaza atat produse OTC (medicamente fara prescriptie), cat si produse de igiena si uz casnic se confrunta ocazional cu situatii in care bunurile sunt...citeste mai mult

(ii) a doua persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoana juridica;
(iii) o persoana juridica terta detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot atat la prima persoana juridica, cat si la cea de-a doua.”

Astfel, observam ca daca societatile nu au participatii reciproce, afilierea intervine doar in conditia in care una dintre societati controleaza cealalta persoana juridica. Desigur, legiuitorul nu defineste modul in care se poate realiza controlul, insa este evident ca acesta se poate realiza prin administratori comuni, actionari comuni sau prin conducere.

In ce priveste acordarea de imprumuturi, consideram ca daca societatea ce acorda imprumutul are in obiectul de activitate autorizat acordarea de credite, nu identificam dificultati majore in realizarea tranzactiei, respectiv se necesita un contract de creditare semnat intre cele 2 societati, cu clauze referitoare la suma imprumutata, termene si conditii de restituire, eventuale garantii. Acordarea de imprumuturi este o operatie economica scutita de TVA fara drept de deducere, conform art. 141 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.

Dificultati apar in conditia in care societatea ce acorda imprumutul nu are in obiectul de activitate acordarea de credite, lucru destul de des intalnit in practica, datorita restrictiilor din legislatia sistemului financiar bancar.

De asemenea, imprumutul trebuie sa fie unul neprofesional, negarantat cu depozite de la terti, conform art. 2 alin. (1) - (2) din Legea 93/2009.

Astfel, consideram ca puteti acorda acest imprumut sub rezerva obligatorie de a solicita un punct de vedere BNR cu privire la natura imprumutului. Se necesita existenta unui contract de imprumut care sa prevada cel putin urmatoarele elemente:

- identitatea partilor;
- valoarea imprumutului si moneda in care se acorda;
- perioada de acordare a imprumutului;
- durata imprumutului;
- procedura de restituire;
- garantii solicitate, daca exista;
- alte clauze privind modul de finalizare a contractului.