Studiu de caz: Impozitul pe venit stabilit in cazul donatiilor

21-Sep-2011

14127

Valabil la 22.09.2011

O societate decide sa doneze altor persoane partile sociale ale unui SRL. Va trebui persoana in cauza sa plateasca impozite in cazul acestei donatii? Poate fi aceasta situatie privita ca o donatie intre rude, fiind astfel scutita de plata impozitelor? De asemenea, se vor plati impozite la donarea unei sume foarte mari de bani intre parinti si copii?

Din punct de vedere al impozitului pe venit, castigurile din transferul titlurilor de valoare se includ in categoria veniturilor din investitii. In conformitate cu dispozitiile art. 66 alin. (3) si ale art. 67 alin. (3) lit. b) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, in cazul transferului dreptului de proprietate asupra partilor sociale, castigul din instrainarea partilor sociale se determina ca diferenta pozitiva intre pretul de vanzare si valoarea nominala/pretul de cumparare.

Incepand cu a doua tranzactie, valoarea nominala va fi inlocuita cu pretul de cumparare, care include si cheltuielile privind comisioanele, taxele aferente tranzactiei si alte cheltuieli similare justificate cu documente.

Obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului revine dobanditorului. Calculul si retinerea impozitului de catre dobanditor se efectueaza la momentul incheierii tranzactiei, pe baza contractului incheiat intre parti. Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 16% asupra castigului, la fiecare tranzactie, impozitul fiind final.

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Analiza financiara comparativa intreprinderea romaneasca in comparatie cu modelul nordamerican

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Refacturare cheltuieli catre partener din stat tert Inca nu imi e clar avand in vedere faptul ca Furnizorul care asigura depozitarea marfii in antrepozitul vamal a emis factura cu TVA 21% (contravalloarea a 1000 euro+TVA). In...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare bun cu incasare pe o perioada de 10 ani In anul 2022, firma a achizitionat un transformator electric in vederea racordarii la retea (solutie impusa de ELECTRICA). Cheltuiala la momentul respectiv a fost pusa pe 471. In...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Import de bunuri. Monografie contabila Am cumparat o baterie auto din Anglia pentru una dintre masinile Societatii. Am primit factura in valoare de 1111 lire. S-au efectuat procedurile vamale cu plata taxei vamale si a...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare raspuns precedent Multumesc frumos pentru raspuns, m-ati lamurit in cea mai mare in ceea ce priveste nelamuririle mele. O singura nelamurire mai am: Factura 2 nu exista intrucat la acel moment...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facturarea cursurilor de formare profesionala a adultilor autorizate Firma cu activitatea de baza de vanzare produse cosmetice si dispozitive medicale, platitoare de tva, s-a autorizat si la Ministerul Educatiei si Ministerul Muncii si Solidaritatii...citeste mai mult

Transmiterea dreptului de proprietate asupra partilor sociale trebuie inscrisa in registrul comertului si/sau in registrul asociatilor/actionarilor, dupa caz, operatiune care nu se poate efectua fara justificarea virarii impozitului la bugetul de stat.

Termenul de virare a impozitului este pana la data la care se depun documentele pentru transcrierea dreptului de proprietate asupra partilor sociale sau a valorilor mobiliare la registrul comertului ori in registrul actionarilor, dupa caz, indiferent daca plata titlurilor respective se face sau nu esalonat.

Astfel, in cazul transferului dreptului de proprietate asupra partilor sociale, impozitul pe venit se datoreaza asupra castigul din instrainarea partilor sociale determinat ca diferenta pozitiva intre pretul de vanzare si valoarea nominala/pretul de cumparare. In cazul in care partile sociale sunt cedate in mod gratuit nu se datoreaza impozit pe venit.

In baza prevederilor art. 42 lit. j) din Codul fiscal, in intelesul impozitului pe venit sumele sau bunurile primite cu titlu de mostenire ori donatie nu sunt impozabile. Asadar, nu se datoreaza impozit pe venit asupra sumelor primite cu titlu de donatie.