Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

TVA la refacturarea utilitatilor

25-Aug-2010
15176

Intrebare:

Daca mi se factureaza utilitati de catre o administratie de bloc care nu e platitoare de TVA, eu cum refacturez la chiriasii a caror imobile sunt notificate la finante ca scutite (le facturez chiria fara TVA)? Ar trebui sa le refacturez acele utilitati fara TVA asa cum mi-a venit factura de la administratia de bloc sau le refacturez utilitatile + TVA?

Pana acum cand aveam toate imobilele cu notificare pentru taxare, chiar daca imi venea factura de la un neplatitor de TVA, refacturam cu TVA.

Raspuns:

Cheltuielile cu utilitatile (intretinere, energie electrica, internet, etc) difera de la o luna la alta si tocmai de aceea contravaloarea acestora nu poate fi inclusa in tariful de inchiriere negociat prin contractul incheiat intre locator si locatar.

In practica, prin contractele incheiate, locatorul si locatarul stabilesc printr-o clauza distincta ca sumele respective sa fie suportate de locatar la valoarea lor efectiva, direct proportional cu spatiul ocupat. Chiriasul suporta costurile cu utilitatile pe baza facturilor emise lunar de catre locator.

De fapt are loc o refacturare a costurilor de catre proprietarul spatiului in baza sumelor facturate acestuia de catre furnizorii de utilitati cu care a incheiat contract: telefon, energie electrica, apa, gaze naturale, internet.

Astfel de facturi cu valoare variabila reprezentand recuperare de costuri sunt emise de locator separat de cele cu valoare fixa reprezentand chiria lunara.

Emiterea separata a facturilor se explica prin momentele diferite ale faptului generator fiecarui tip de serviciu prestat:

e pentru operatiunea de inchiriere propriu-zisa: data specificata in contract pentru efectuarea platii chiriei;

e pentru operatiunea de recuperare de costuri: data primirii de la furnizori a facturilor de utilitati si inregistrarea acestora pe cheltuieli de exploatare.

Deoarece aveti calitatea de locator, va recomand sa refacturati costurile in luna in care se primesc facturile de utilitati de la furnizori astfel incat sa existe concordanta intre cheltuielile si veniturile din activitatea de exploatare inregistrate in evidenta contabila si fiscala.

Pentru a fi emise facturi pentru recuperari de costuri, aceste costuri trebuie inregistrate initial pe cheltuieli de exploatare la firma locatorului in baza contractelor de furnizare a serviciilor respective (energie electrica ,gaze, paza) incheiat cu societati specializate.

Refacturarea costurilor inseamna recuperarea cheltuielilor de exploatare de la chirias, operatiune care reprezinta o prestare de servicii inregistrata de locator (proprietarul spatiului) pe venituri din activitatea de exploatare. Aceste refacturari se inregistreaza pe venituri deoarece reprezinta recuperarea unor sume inregistrate initial pe cheltuieli.

Recuperarea utilitatilor se supune taxarii in regim normal, cu cota standard de T.V.A. de 24%,

Colectarea T.V.A. pentru astfel de operatiuni permite locatorului sa exercite dreptul de deducere a T.V.A. din facturile emise de furnizorii de utilitati.

Din acest motiv, locatorul isi poate exercita integral dreptul de deducere a TVA la momentul primirii facturilor emise de furnizorii de utilitati( ex. energie, internet) deoarece suma TVA dedusa este aferenta unor operatiuni taxabile: refacturarea cu TVA a costurilor cu utilitatile. Acest drept este conferit de prevederile articolului 145 alineatul 2 litera a).

Chiar daca asociatia de proprietari este neplatitoare de TVA, factura/chitanta primita se va inregistra direct pe cheltuieli la valoarea inscrisa in factura. Asociatia de proprietari este indreptatita sa nu emita factura deoarece nu realizeaza operatiuni de natura economica astfel incat sa fie obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA. Spre deosebire de asociatia de proprietari, firma dvs. este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, motiv pentru care colecteaza TVA pentru serviciul prestat si emite factura catre chiriasul sau.

La randul sau, in situatia in care chiriasul inregistrat in scopuri de T.V.A. desfasoara operatiuni taxabile, isi exercita integral dreptul de deducere a T.V.A. din facturile emise de locator pentru recuperarea costurilor de utilitati.

In concluzie, societatea dvs , care este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, va refactura contravaloarea utilitatilor direct proportional cu spatiul inchiriat,cu cota de TVA de 19% pentru toate tipurile de cheltuieli refacturate , pe baza unui deviz intocmit lunar, chiar daca v-ati exercitat sau nu dreptul de deducere la primirea facturilor de la furnizori.

Recuperarea cheltuielilor este o operatiune taxabila care nu urmeaza aceluiasi regim de scutire aferent inchirierii. Tocmai de aceea este obligatorie emiterea facturilor cu TVA colectata.

Numai asa cheltuielile cu utilitatile pot fi inregistrate integral pe cheltuieli de exploatare, deductibile d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil.
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "TVA la refacturarea utilitatilor":
Rating:

Nota: 4.25 din 2 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • ANAF a actualizat Declaratia 112
    • UPDATE 12 noiembrie 2019 Pe site-ul oficial al ANAF a fost actualizat, din nou, PDF-ul inteligent necesar pentru generarea D112 - declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate - conform Ordinului comun din 01.10.2019 nr. 3063/1376/1430/2019, valabil incepand cu 1 iulie 2019. Cele mai recente modificari ale Declaratiei 112: - corectie de calcul pentru baza contributii CAS si CASS in sectiunea A asigurat...» citeste mai departe aici

  • Emitere facturi in valuta: Cand putem efectua plati in valuta pe teritoriul Romaniei?
    • Codul fiscal permite emiterea facturilor in valuta, cu mentiunea ca, daca operatiunea este taxabila si nu se aplica taxare inversa, suma taxei trebuie inscrisa si in lei, insa incasarile si platile in valuta se fac in conformitate cu prevederile Regulamentul B.N.R. nr. 4/2005, cu modificarile si completarile ulterioare. Potrivit acestuia, platile/incasarile catre/de la nerezindenti se efectueaza in mod liber in valuta si in moneda nationala (leu). Platile intre rezidenti care decurg din...» citeste mai departe aici

  • Tot ce trebuie sa stii despre facturare: Impact fiscal, tratament fiscal si declarativ
    • Factura este un document justificativ ce sta la baza inregistrarii in contabilitate a operatiunilor economice, indiferend daca vorbim despre vanzari de bunuri sau prestari de servicii, ori achizitii de bunuri sau servicii. Facturarea este un domeniu mult mai complex decat pare! De aceea, este important sa aflati care sunt SITUATIILE ATIPICE in care si CEI MAI EXPERIMENTATI CONTABILI AU PROBLEME si care sunt rezolvarile lor! Modul in care este intocmita si inregistrata factura este esential,...» citeste mai departe aici

  • Vesti bune pentru salariatii din sistemul public! Ministrul Muncii ofera asigurari ca va respecta Legea Salarizarii
    • Ministrul Muncii, Violeta Alexandru, sustine ca va respecta Legea Salarizarii, care prevede majorarea salariilor in sistemul public, in anul 2020. Intrebata de deputatii PSD daca Guvernul Orban va majora salariile din sistemul public, in 2020, potrivit Legii Salarizarii, ministrul Violeta Alexandru a dat asigurari ca va respecta legea in vigoare. "Cu privire la Legea Salarizarii, respectam legea, am spus de mai multe ori acest lucru. (...) Respect legea in vigoare", a spus aceasta. Cat priveste...» citeste mai departe aici

  • Calea legala privind inregistrarea cheltuielilor cu combustibilul pentru delegarile in strainatate
    • Care este calea legala pentru a inregistra costurile cu combustibilul masinilor inchiriate, pentru deplasarile in strainatate in interes de serviciu, tinand cont ca furnizorul de combustibil din afara Romaniei nu inscrie codul fiscal romanesc pe bonul fiscal eliberat? Specialistul Portal Codul Fiscal arata ca, pe durata delegarii, salariatul are dreptul la plata cheltuielilor de transport si cazare, precum si la o indemnizatie de delegare, in conditiile prevazute de lege sau de...» citeste mai departe aici

  • Demolare constructie, ajustarea negativa a taxei deduse la momentul achizitiei
    • In studiul de caz prezentat astazi vom vorbi despre ajustarea negativa a TVA plecand de la urmatoarea situatie: In anul 2018 un contribuabil a achizitionat un teren cu cladire pe acesta, modalitatea de achizitie fiind cu taxare inversa pentru cumparator. In anul 2019 cladirea a fost demolata. Exista obligativitatea ajustarii de TVA in acest caz? Daca pe teren se construieste o alta cladire pentru birouri personalului tesa din societate se mai ajusteaza TVA dupa demolare; dar daca...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016