Analiza zilei: Masuri tranzitorii pentru operatiunile supuse masurilor de simplificare de la 1 ianuarie 2016

29-Ian-2016

4137

Incepand cu 1 ianuarie 2016 sunt supuse masurilor de simplificare noi operatiuni prevazute la art. 331 din Noul Cod fiscal.

Prevederi privind solutionarea situatiilor tranzitorii care pot aparea ca urmare a eliminarii sau a includerii unor operatiuni din/in categoria celor pentru care se aplica taxarea inversa sunt prevazute de normele metodologice date in aplicarea art. 331 din Codul fiscal.

Potrivit acestora, pentru solutionarea situatiilor tranzitorii care pot aparea ca urmare a eliminarii sau a includerii unor operatiuni din/in categoria celor pentru care se aplica taxarea inversa se aplica regimul in vigoare la data exigibilitatii de taxa. Conform art. 282 alin. (1) si (2) din Codul fiscal exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator.

Prin exceptie, exigibilitatea taxei intervine:

a) la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator;
b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator.

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Declarare in D300 reduceri acordate clientilor Va rugam clarificati pe ce rand din decontul de tva vom trece facturile de bonus acordate clientilor, care se vor emite cu TVA 19% (pentru livrari pana in august 2025) precum si...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrare amortizare active noi clinica medicala Clinica medicala doreste sa achizitioneze echipamente medicale pentru extinderea activitatii medicale. Acum este o singura cladire, iar pe urma vor fi 2 cladiri structurate altfel...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Depasirea plafonului de scutire TVA: obligatiile firmei pentru livrarile efectuate O societate comerciala a depasit plafonul de inregistrare in scopuri de TVA prevazut de art. 310 alin. (1) din Codul fiscal, in cursul la data de 01. In consecinta, societatea a...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Schimbarea sediului social. Este necesar un nou registru unic de control? Daca societatea ALFA SRL isi schimba sediu social; are nevoie de un alt Registru unic de control?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Obligatiile contabile ale agricultorului impozitat la norma de venit, platitor de TVA PFA impozitata la norma de venit agricol, cod CAEN 0125 - cultivarea fructelor arbustilor fructiferi, a fructelor de padure si a altor fructe, inregistrata in scopuri de TVA, a...citeste mai mult

Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora;
c) la data extragerii numerarului, pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii realizate prin masini automate de vanzare, de jocuri sau alte masini similare.

Avand in vedere aceste aspecte pentru situatiile tranzitorii se aplica urmatorul regim TVA:

1. Livrare in decembrie 2015 – factura in ianuarie 2016

In situatia in care faptul generator de TVA (data livrarii bunurilor/prestarii serviciilor) intervine pana la data de 1 ianuarie 2016 inclusiv, nu se aplica taxare inversa daca factura este emisa dupa data de 1 ianuarie 2016 sau daca pretul se plateste in rate si dupa aceasta data .

2. Facturi partiale in decembrie 2015 – livrarea in 2016

Pentru facturile emise pana la data de 31 decembrie 2015, pentru care faptul generator (data livrarii bunurilor/prestarii serviciilor) intervine dupa data de 1 ianuarie 2016, taxarea inversa se aplica numai pentru diferenta pentru care taxa este exigibila dupa 1 ianuarie 2016. In cazul facturilor de avans si altor facturi emise inainte de data la care intervine faptul generator (data livrarii/prestarii) pana la data de 31 decembrie 2015, in anul 2016 se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota de TVA in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii. In aceste situatii se efectueaza regularizarea pentru aplicarea cotei de TVA de 20% insa facturile se emit cu taxare inversa doar pentru diferenta facturata in anul 2016.

3. Facturi integrale in 2015 – livrarea in 2016

Daca in anul 2015 s-a facturat intreaga valoare a livrarii de bunuri iar livrarea are loc dupa 1 ianuarie 2016, nu se mai aplica taxare inversa, deoarece se aplica regimul in vigoare la data exigibilitatii taxei, dar se aplica cota in vigoare la data livrarii.

Autor: Irina Dumitrescu
Economist
Experienta:
- 7 ani de activitate in domeniul contabilitatii de gestiune si financiara in cadrul unei companii multinationale
Expert contabil, CECCAR BUCURESTI