Aplicam TVA la intocmirea facturii cu titlu de despagubire la transport?

07-Iun-2012

17405

Analizam situatia unui contract incheiat cu o firma transportatoare in care este inclusa o clauza referitoare la facturarea contravalorii produselor cu titlu de despagubire in cazul in care se intarzie transportul acestora la client, iar clientul refuza produsul. Vom vedea astfel cum se va intocmi factura si cum tratam fiscal situatia.

Raspuns:

Potrivit contractului incheiat intre firma de transport si beneficiarul transportului, firma de transport este obligata sa-l despagubeasca pe beneficiar pentru contravaloarea bunurilor deteriorate din cauza nelivrarii la timp.

Suma respectiva constituie o despagubire acordata pentru neindeplinirea obligatiilor contractuale (respectiv a contractului de transport).

Inspectia fiscala - Preventie si Contestatii

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Majorare capital si constituire rezerva legala SRL doreste sa majoreze capitalul social, conform legii, la suma in valoare de 5000 lei. Va rog sa imi spuneti daca se poate face majorarea capitalului social din profitul anului...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Venituri din investitii din strainatate. Pensionar rezident fiscal in Romania. CASS datorata Persoana fizica care realizeaza veniturile are calitate de pensionar in Romania. Luand in calcul faptul ca veniturile realizate depasesc plafonul de 24 de salarii minime brute are,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Ajustari pentru deprecierea creantelor In conformitate cu prevederile art. 26, alin. 1, lit. c, pentru creantele reprezentand venituri din penalitati pentru neplata la termen, facturate clientilor, in cazul...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare deseuri lemnoase Vindem deseuri lemnoase provenite din paleti pe care nu-i mai putem folosi. Pe factura apare si taxa de mediu. Aceste deseuri se factureaza cu taxare inversa sau in regim...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Intreprindere individuala in sistem real. Calcul CAS, CASS si impozit pe venit Avem un II in sistem real care a realizat venit net impozabil: 87880.20 lei. Ce taxe plateste in Declaratia Unica? M-ar interesa si valorile exacte.citeste mai mult

Potrivit art. 137 din Codul fiscal , nu se cuprind in baza de impozitare daune-interese, stabilite prin hotarari judecatoresti definitive si irevocabile, penalizari si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate.
Sumele care nu se cuprind in baza de impozitare se refera strict la sumele care reprezinta penalitatile sau daunele-interese percepute de beneficiarul transportului.

Pentru sumele reprezentand valoarea marfurilor neconforme, beneficiarul transportului va trebui sa colecteze TVA, potrivit art. 128 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal . Aceasta operatiune reprezinta o autolivrare pentru care se va emite autofactura prevazuta la pct. 70 alin. (1) din Normele de aplicare a Titlului VI din Codul fiscal . Taxa colectata fiind o cheltuiala pentru proprietarul bunurilor, se va recupera de la societatea de transport prin includerea in contravaloarea despagubirii.

Facturarea despagubirii catre transportator se va face pentru a avea un document justificativ pentru inregistrarea in evidentele contabile. Desi, potrivit art. 155 alin. (1) din Codul fiscal , nu este obligatorie facturarea separata a despagubirilor, nu se interzice emiterea de facturi, dar se va tine cont ca aceste despagubiri nu se cuprind in baza impozabila a TVA si, prin urmare, pe factura nu se va mentiona TVA.

In concluzie, intrucat pentru marfa la achizitia acesteia ati dedus TVA, va trebui sa ajustati acest TVA dedus, prin colectarea lui prin emiterea autofacturii. Despagubirea solicitata catre firma de transport (care va cuprinde si TVA dedus initial si ajustat acum), se va factura fara TVA.