Aplicam TVA la intocmirea facturii cu titlu de despagubire la transport?

07-Iun-2012

17513

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Analizam situatia unui contract incheiat cu o firma transportatoare in care este inclusa o clauza referitoare la facturarea contravalorii produselor cu titlu de despagubire in cazul in care se intarzie transportul acestora la client, iar clientul refuza produsul. Vom vedea astfel cum se va intocmi factura si cum tratam fiscal situatia.

Raspuns:

Potrivit contractului incheiat intre firma de transport si beneficiarul transportului, firma de transport este obligata sa-l despagubeasca pe beneficiar pentru contravaloarea bunurilor deteriorate din cauza nelivrarii la timp.

Suma respectiva constituie o despagubire acordata pentru neindeplinirea obligatiilor contractuale (respectiv a contractului de transport).

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vreau acest produs →

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Amanare la plata tva Chiar daca tva-ul platit la import il putem deduce din operatiunile ulterioare, in cazul livrarilor pe piata interne, in aceasta situatie pentru marfa importata urmeaza ce urmeaza...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Dosarul preturilor de transfer. Ce schimbari aduce Ordinul ANAF nr. 8282026? citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Repartizare costuri de transport facturate Firma "X" achizitoneaza intracomunitar materiale de la o firma din UE in data de 15.07.2026. Transportul materialelor a fost efectuat de FEDEX. Fedex trimite factura catre firma...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Esalonare si D177 Daca in cursul anului 2026 exista esalonare pe impozit profit, in anul 2027 se mai poate face redirectionare impozit profit?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Raportari semestriale 2026 Ministerul Finantelor a anuntat eliminarea, pentru anul 2026, a obligatiei privind intocmirea si depunerea raportarilor contabile semestriale la 30 iunie. Va rugam sa ne lamuriti...citeste mai mult

Potrivit art. 137 din Codul fiscal , nu se cuprind in baza de impozitare daune-interese, stabilite prin hotarari judecatoresti definitive si irevocabile, penalizari si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate.
Sumele care nu se cuprind in baza de impozitare se refera strict la sumele care reprezinta penalitatile sau daunele-interese percepute de beneficiarul transportului.

Pentru sumele reprezentand valoarea marfurilor neconforme, beneficiarul transportului va trebui sa colecteze TVA, potrivit art. 128 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal . Aceasta operatiune reprezinta o autolivrare pentru care se va emite autofactura prevazuta la pct. 70 alin. (1) din Normele de aplicare a Titlului VI din Codul fiscal . Taxa colectata fiind o cheltuiala pentru proprietarul bunurilor, se va recupera de la societatea de transport prin includerea in contravaloarea despagubirii.

Facturarea despagubirii catre transportator se va face pentru a avea un document justificativ pentru inregistrarea in evidentele contabile. Desi, potrivit art. 155 alin. (1) din Codul fiscal , nu este obligatorie facturarea separata a despagubirilor, nu se interzice emiterea de facturi, dar se va tine cont ca aceste despagubiri nu se cuprind in baza impozabila a TVA si, prin urmare, pe factura nu se va mentiona TVA.

In concluzie, intrucat pentru marfa la achizitia acesteia ati dedus TVA, va trebui sa ajustati acest TVA dedus, prin colectarea lui prin emiterea autofacturii. Despagubirea solicitata catre firma de transport (care va cuprinde si TVA dedus initial si ajustat acum), se va factura fara TVA.