
Raportul Special
realizat de specialisti
In studiul de caz propus astazi vorbim despre o societate care are obligatia de a declara si plati concomitent impozit specific si impozit pe profit pentru venituri realizate din alte activitati in afara celor corespunzatoare claselor CAEN prevazute cap. 2.
Daca pentru trimestrul I (an 2019) a declarat impozit specific cu valoare "0", pentru trimestrul II se declara in formularul 100 doar suma aferenta, respectiv jumatate din impozitul specific anual, iar pentru trimestrul I se depune rectificativa cu cealalta jumatate si se calculeaza si penalitatile aferente? Sau se poate declara toata suma in formularul 100 pentru trimestrul II si se calculeaza doar penalitatile separat pentru trimestrul I?
Persoanele juridice care, prin derogare de la prevederile titlului II privitoare la impozitul pe profit din Codul fiscal, realizeaza una din activitatile corespunzatoare codurilor CAEN prevazute de Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific, au obligatia platii acestui impozit. Reglementarile fac trimitere la entitatile care, la data de 31 decembrie a anului precedent au inscris in actele constitutive si au desfasurat efectiv activitatea din domeniile respective si care nu se afla in lichidare.
Indeplinirea conditiilor privind aplicarea impozitului reglementat de Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific se verifica la inceputul fiecarui an fiscal (art. 3 din lege), pe baza informatiilor existente la finele anului anterior. Persoana juridica care se afla in aceasta situatie comunica organul fiscal teritorial pana la data de 31 martie pentru primul an de functionare faptul ca va datora impozit specific.
Rezulta ca la inceputul anului curent persoana juridica are toate informatiile in ceea ce priveste incadrarea in prevederile Legii nr. 170/2016.
Conditiile de incadrare la impozit specific se verifica numai la sfarsitul anului.
De exemplu, daca la sfarsitul anului 2018 s-a constatat indeplinirea conditiilor privind aplicarea impozitului specific, acest fapt se comunica organelor fiscale teritoriale in anul 2019 pana la 31 martie.
In aceste conditii, potrivit prevederilor art. 13 din Legea nr. 170/2016 se depune formularul 010 ”Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni/Declaratie de radiere pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica” sau formularul 700 Declaratie pentru inregistrarea/modificarea in mediu electronic a categoriilor de obligatii fiscale declarative inscrise in vectorul fiscal (OMFP nr. 3725/2017), dupa caz.
Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil
Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Declararea si plata impozitului specific se efectueaza semestrial, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare semestrului pentru care se efectueaza raportarea, suma de plata reprezentand o jumatate din impozitul specific anual.
Cu aceasta ocazie se depune formularul 100 „Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat”, in care se completeaza pozitia 130 ”Impozitul specific unor activitati”.
Pentru celelalte venituri realizate, se completeaza formularul 100 pentru impozitul pe profit si se declara trimestrial.
Rezulta ca exista obligatia determinarii si platii concomitente a impozitului specific pentru veniturile din activitatile corespunzatoare codurilor CAEN prevazute de Legea nr. 170/2016 si a impozitul pe profit, pentru veniturile din alte activitati.
Pentru stabilirea veniturilor si cheltuielilor corespunzatoare activitatilor vizate, trebuie sa se organizeze si sa se conduca evidenta contabila de aceasta natura, incat sa se poata determina care sunt cheltuielile aferente activitatilor respective. Metoda de alocare a cheltuielilor ramane la latitudinea societatii in functie de procedurile hotarate. Pentru impozitul rezultat din celelalte activitati se depune formularul 101 privind impozitul pe profit, pana la 25 martie 2019 pentru exercitiul fiscal 2018.
In ceea ce priveste intrebarea d-voastra, mentionam ca prima declarare semestriala a impozitului specific aferent activitatilor desfasurate in anul 2018 trebuia depusa pana la 25 iulie 2019. Suma datorata pentru semestrul I 2019 se declara o singura data, intr-o singura transa, fara sa fie impartita pe trimestre. A doua plata se efectueaza in luna ianuarie 2020.
Pana la termenul de 25 iulie 2019 se declara si impozitul pe profit aferent trim. II 2018.
Asa cum am mai precizat, declararea si plata impozitului specific unor activitati se efectueaza semestrial, pana la data de 25 a lunii urmatoare semestrelor, in doua transe egale, determinate pe baza valorilor inregistrate la sfarsitul anului 2018.
In ceea ce priveste calculul penalitatilor, se retine ca pentru obligatiile fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect, organul fiscal stabileste cuantumul lor prin deciziile de impunere emise potrivit Codului de procedura fiscala.
Pentru corectarea declaratiei 100 si rectificarea impozitului declarat, trebuie completat formularul 710 ”Declaratie rectificativa” aprobat prin Opanaf nr. 587/2016, cu ultima modificare aprobata prin Opanaf nr. 1203/2018.
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Urmeaza evenimente despre care se va vorbi intens! Consultantii si contabilii trebuie sa fie pregatitiCe variante au la dispozitie firmele care plateau pana acum IMPOZIT SPECIFIC. Legea 170/2016 a fost abrogataDeschidere punct de lucru restaurant. Care sunt obligatiile aferente impozitului specific?Noi masuri in domeniul TVA si scutirea impozitului specific pentru contribuabili. Prorogare termene (Proiect de Ordin MFP)MFP explica pe scurt modificarile aduse Codului fiscalUltimele articole
Doua impozite noi, introduse de autoritati. ANAF actualizeaza formularele 010, 013, 700 privind vectorul fiscal12+ Noutati Fiscale pentru 2025 care va vor afecta activitateaMarti, 25 iunie, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteCalendar ANAF. Obligatii fiscale scadente in luna IUNIE 2024Ordinul 172/2024. Ce modificari au fost aduse formularelor 100 si 710Articole similare
Ce declaratii fiscale depunem pana la 27 februarie?Ce declaratii se depun pana la 25 iunie 2015 la Fisc?Ce declaratii fiscale se depun pana la 27 ianuarie 2014?Noul FORMULAR 100. Fiti primii care afla cum se va completa!Modificari privind completarea formularelor D100 si D710. (OPANAF 51/2021)Ultimele articole
Declaratii ANAF. Ce obligatii fiscale au contribuabilii in luna IUNIE 2025Marti, 25 iunie, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteReminder ANAF! Pana pe 25 iunie 2024 trebuie sa depuneti declaratiile D100 si D101Calendar ANAF. Obligatii fiscale scadente in luna IUNIE 2024Termen depunere D100, D101 si situatii financiare pentru 2023. Raspuns actualizat in 2024Articole similare
9 OBLIGATII pe care le au contribuabilii pe timpul desfasurarii inspectiei fiscaleMODEL de NOTIFICARE privind intentia de a beneficia de anularea obligatiilor de plata accesorii (OG nr. 6 / 2019)Impozitul pe profit in noul Cod fiscal. Cateva modificari esentialeFirmele, PFA-urile si profesionistii pot cere amanarea ratelor la credite cu pana la 9 luni. Cererile se depun pana pe 28 august 2022In toamna lui 2017, bate vantul schimbarii in fiscalitatea romaneascaUltimele articole
Ce greseli fiscale frecvente apar in perioade de crestere accelerataCum sa-ti organizezi mai eficient veniturile si cheltuielile atunci cand esti freelancerDeclaratii ANAF. Ce obligatii fiscale au contribuabilii in luna IUNIE 2025Dobanzi/PENALITATI de intarziere/nedeclarare 2025. [MOD de CALCUL], cuantum si reglementari cheieTop 3 greseli in managementul contractelor si cum sa le evitiSfaturi de la experti
Deductibilitate cheltuieli imobil societate, declarare punct de lucru
Intrebare: Daca a fost achizitionat un teren intravilan si constructia de pe acesta, trebuie declarat la ONRC ca punct de lucru, chiar daca momentan nu se desfasoara activitate sau daca este tinut doar in evidenta contabila ca imobilizare?...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Operatiuni neimpozabile in Romania, tratament contabil si fiscal in RO
Intrebare: Cum declar si care sunt inregistrarile din contabilitate in situatia actuala?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Masuri fiscale: 3 schimbari care NU se aplica din 2025, ci incepand cu 1 ianuarie 2026
Arhivarea documentelor. Ce acte sa pastrati cand treceti la arhivarea electronica + un studiu de caz
Cheltuieli deductibile PFA: bilet, transport, cazare, diurna - ce poti deconta legal
Consumatorii vulnerabili primesc 50 lei/luna pentru curent. Pana cand poti depune cererea
Foaia de parcurs. 4 pasi pentru a corela stocul de combustibil cu foaia de parcurs
e-Transport 2025. Cand ti se pot CONFISCA bunurile in proportie de 100%
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA