Fiscalitatea.ro 
Tot mai multi contribuabili vor sa stie cum pot recupera pierderile fiscale declarate prin D101 si care sunt pasii corecti pentru a beneficia de acestea. Aplicarea corecta a regulilor privind reportarea si limitarea la 70% din profitul impozabil este esentiala pentru optimizarea impozitului pe profit.
Iata ce trebuie avut in vedere pentru a recupera sumele fara rectificari inutile si fara riscuri fiscale, urmarind un caz concret:
Cum procedez pentru a recupera pierderea fiscala inregistrata la 31.12.2024 in valoare de 96.324 lei, inregistrata in D 101 doar la randul 35 si neinregistrata la randurile 36 si 40? Pe parcursul anului 2025 rezultatele fiscale inregistrate au fost: T1 – pierdere, T2 – pierdere, T3 - profit fiscal 275.860 lei, sponsorizari deduse 8827 lei impozit declarat in D 100 si platit 35.311 lei(nerecuperata pierderea fiscala), T4 - profit fiscal 454.300 lei, sponsorizari deductibile 14.537 lei, D 101 aferenta 2025 nedepusa. Pot depune rectificativa pentru D101 aferenta anului 2024 si sa recuperez apoi pierderea fiscala doar in T4 prin depunerea D101 aferenta anului 2025, sau trebuie sa depun rectificativa la D101 2024, declaratia 710 la Septembrie 2025 si D101 aferenta 2025?
Ce este declaratia 101?
Declaratia 101 este formularul prin care firmele din Romania isi raporteaza impozitul pe profit c?tre ANAF. Se depune o data pe an si arata ce profit a obtinut compania si ce impozit are de plata. Practic, este documentul oficial prin care statul verifica modul de calcul al impozitului pe profit. Termenul de depunere este stabilit prin lege, iar intarzierea poate aduce amenzi.
Cum pot fi recuperate pierderile fiscale declarate in D101
Conform prevederilor de la art.31 alin. (1), (7) si (8) din Codul fiscal, pierderile fiscale anuale stabilite prin declaratia de impozit pe profit, incepand cu anul 2024/anul fiscal modificat care incepe in anul 2024, dupa caz, se recupereaza din profiturile impozabile realizate, in limita a 70% inclusiv, in urmatorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.
Pierderile fiscale anuale stabilite prin declaratia de impozit pe profit, aferente anilor precedenti anului 2024/anului care incepe in 2024, ramase de recuperat la data de 31 decembrie 2023, se recupereaza din profiturile impozabile realizate incepand cu anul 2024, in limita a 70% din profiturile impozabile respective, pe perioada ramasa de recuperat din cei 7 ani consecutivi ulteriori anului inregistrarii pierderilor respective.
Manual de politici contabile - Stick USB
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTratamentul contabil al costurilor CBAM - analiza oportunitatii constituirii provizioanelor Inteleg ca nu aveti cum sa-mi validati un raspuns pentru situatia prezentata cu provizionul constituit pana acum 50 eur/tona (eu am prezentat situatia exact asa cum am procedat...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRedirectionare sume sponsorizare Va rog sa ma ajutati cu calculul sumei maxime de redirectionat din impozitul pe profit. Datele aferente din D101 sunt: Profit impozabil/ pierdere fiscala, inainte de reportarea...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulSalariul minim asistent manager constructii O societate comerciala cu obiect de activitate Alte lucrari speciale de constructii n.c.a. cod CAEN 4399 a incheiat un contract individual de munca cu doamna C.V.-B. (sotia...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDirectiva Omnibus 2026: simplificarea raportarii de sustenabilitate (CSRD) si a diligentei necesare (CSDDD) - impact pentru companii citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulVanzare terenuri construibile. Regim tva persoana fizica Adresez intrebarea in calitate de persoana fizica. Detin impreuna cu sotul un teren pe care l-am achizitionat in anul 2024. Am impartit terenul in mai multe parcele pe care le vom...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
In cazul in care se recupereaza atat pierderi fiscale anuale, potrivit dispozitiilor alin. (1) si (7), pentru aplicarea limitei de 70%, aceste pierderi se cumuleaza.
Declararea pierderilor fiscale in D101
In declaratia 101 aferenta anului 2024 se va declara pierderea fiscala inregistrata in anul 2024, pe rd.35, asa cum ati procedat. Rd. 36 nu se completeaza (aici se declara pierderile fiscale externe, conform art. 40 din Codul fiscal, ceea ce nu este cazul spetei noastre): 0 lei. Rd. 40 - Profit impozabil aferent anului de raportare: 0 lei deoarece aveti pierdere fiscala
Deci, este corect completata D101 la 2024, nu trebuie sa depuneti rectificativa.
Cum procedati in 2025?
La 2025, pierderea fiscala reportata din anul 2024 se va trece in D101 pentru anul 2025, la randul 39 - Pierderea fiscala de recuperat din anii precedenti . Nu este nevoie sa rectificati D100 la T3. Pierederea fiscala o puteti recupera din impozitul T4 si o declarati in D101. Pieredea fiscala se declara doar in D101. La T3 in situatia in care calculati 70% din profit, plateati impozit mai putin pe profit, de aceea nu este necesar sa mai rectificati , deoarece veti compensa la T4.
La T4, recuperati pierdere fiscala in limita a 70% din profitul impozabil:
454.300 x 70% = 318.010lei
Asadar, puteti recupera intreaga pierdere fiscala de la anul 2024 (96.324lei<318.010lei) in anul 2025.
Completarea corecta a D101
Potrivit instructiunilor formularului 101 (Ordinul 206/2025):
- Randul 39 se completeaza cu valoarea pierderii fiscale ramase de reportat in anii urmatori. : 96.324lei
- Randul 39.1 se completeaza cu partea din pierdere efectiv recuperata in anul curent, adica 96.324lei.
- Randul 40 vom avea profit impozabil 357.976 lei (454.300lei minus 96.324lei)
Explicatii oferite in 2026 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
