Impozit dividende. 3 intrebari si explicatiile specialistului daca incasati dividende in UE

Cine retine si plateste impozit pe dividende

In cazul dvs., societatea din Romania detine 100% la filiala din Croatia, dar doar de 5 luni. Prin urmare:

daca la data platii dividendului nu este indeplinita conditia de 1 an, CROATIA are dreptul sa retina impozit pe dividende conform legislatiei sale interne si a Conventiei de evitare a dublei impuneri Romania Croatia;

daca prezentati certificat de rezidenta fiscala romanesc se aplica eventualele cote reduse prevazute de conventie (5%)

Obligatia retinerii si platii WHT revine societatii platitoare din Croatia.

Ce trebuie sa stiti despre dividende in acest caz

ART. 10 din Conventie:

Dividende

1. Dividendele platite de o societate care este rezidenta a unui stat contractant unui rezident al celuilalt stat contractant pot fi impuse in acel celalalt stat contractant.
2. Totusi aceste dividende pot fi, de asemenea, impuse in statul contractant in care este rezidenta societatea platitoare de dividende si potrivit legislatiei acelui stat, dar daca primitorul este beneficiarul efectiv al dividendelor, impozitul astfel stabilit nu va depasi 5% din suma bruta a dividendelor.
Prezentul paragraf nu va afecta impunerea societatii in ceea ce priveste profiturile din care se platesc dividendele.
3. Termenul dividende, folosit in acest articol, inseamna veniturile provenind din actiuni sau din drepturile de folosinta, din parti miniere, din parti de fondator sau din alte drepturi care nu sunt titluri de creanta, din participarea la profituri, precum si veniturile din alte parti sociale care sunt supuse aceluiasi regim de impunere ca veniturile din actiuni, de catre legislatia fiscala a statului in care este rezidenta societatea distribuitoare a dividendelor.

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

In ce conditii sunt neimpozabile dividendele

Conform art. 24 din Codul fiscal, sunt neimpozabile dividendele primite de la o persoana juridica straina, daca:

beneficiarul (societatea din Romania) detine minimum 10% din capitalul social al platitorului dividendului;

perioada detinerii este de cel putin un an neintrerupt.

Daca aceasta conditie nu este indeplinita la momentul incasarii dividendelor (cazul dvs. doar 5 luni de detinere), venitul din dividende este impozabil la calculul impozitului pe profit in Romania.

Regimul fiscal al dividendelor primite din statele membre ale Uniunii Europene

ART. 24 - Regimul fiscal al dividendelor primite din statele membre ale Uniunii Europene

(1) La calculul rezultatului fiscal sunt neimpozabile si:

a) dividendele distribuite unei persoane juridice romane, societate-mama, de o filiala a sa situata intr-un stat membru, inclusiv cele distribuite sediului sau permanent situat intr-un alt stat membru decat cel al filialei, daca persoana juridica romana intruneste cumulativ urmatoarele conditii:
1. este constituita ca o societate pe actiuni, societate in comandita pe actiuni, societate cu raspundere limitata, societate in nume colectiv, societate in comandita simpla sau are forma de organizare a unei alte persoane juridice aflate sub incidenta legislatiei romane;
2. plateste impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari, sau un alt impozit care substituie impozitul pe profit, potrivit legislatiei nationale;
3. detine minimum 10% din capitalul social al filialei situate intr-un alt stat membru, care distribuie dividendele;
4. la data inregistrarii venitului din dividende detine participatia minima prevazuta la pct. 3, pe o perioada neintrerupta de cel putin un an;
b) dividendele distribuite unor persoane juridice straine din state membre, societati-mama, de filialele acestora situate in alte state membre, prin intermediul sediilor permanente din Romania, daca persoana juridica straina intruneste, cumulativ, urmatoarele conditii:
1. are una dintre formele de organizare prevazute in anexa nr. 1 care face parte integranta din prezentul titlu;
2. in conformitate cu legislatia fiscala a statului membru este considerata a fi rezident al statului membru respectiv si, in temeiul unei conventii privind evitarea dublei impuneri incheiate cu un stat tert, nu se considera ca are sediul fiscal in afara Uniunii Europene;
3. plateste, in conformitate cu legislatia fiscala a unui stat membru, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari, unul dintre impozitele prevazute in anexa nr. 2 care face parte integranta din prezentul titlu sau un alt impozit care substituie unul dintre aceste impozite;
4. detine minimum 10% din capitalul social al filialei situate intr-un alt stat membru, care distribuie dividendele;
5. la data inregistrarii venitului din dividende de catre sediul permanent din Romania, persoana juridica straina detine participatia minima prevazuta la pct. 4, pe o perioada neintrerupta de cel putin un an.

Dividendele primite de o persoana juridica romana de la o filiala din UE sunt neimpozabile in anumite conditii

Conform art. 24 alin. (1) lit. a) Cod fiscal, dividendele primite de o persoana juridica romana de la o filiala din UE sunt neimpozabile doar daca:

• detine minimum 10% din capitalul social al filialei, si
• la data inregistrarii venitului din dividende detine participatia de minimum 10% pe o perioada neintrerupta de cel putin 1 an.

Concluzie

In situatia dvs., conditia detinerii de 1 an nu este indeplinita la data evidentierii veniturilor din dividende, deci dividendele primite sunt impozabile la calculul impozitului pe profit in Romania (se includ in veniturile impozabile).

Daca ulterior, in anul fiscal urmator, conditia detinerii pe o perioada neintrerupta de cel putin 1 an este indeplinita, atunci aceleasi dividende pot fi tratate ca venituri neimpozabile.

Explicatii oferite in 2025 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.