Impozitul pe venituri din activitati independente

26-Aug-2010

10665

de Elena Ionescu, valabil la 26-Aug-2010

Intrebare: Conform pct. 52 din OMFP 1040/2004 se intelege ca impozitul retinut la sursa nu se inregistreaza la incasari in registrul jurnal de incasari si plati, dar acesta va influenta venitul net, respectiv va fi adunat la venitul net stabilit pe baza contabilitatii in partida simpla?

Raspuns:
Venitul net din activitati independente se calculeaza, conform prevederilor art. 48 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile efectuate pentru realizarea acestor venituri.

Exceptie fac veniturile impozitate pe baza de norma de venit si cele obtinute din drepturi de proprietate intelectuala.

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Date beneficiar inregistrate eronat pe factura Care sunt implicatiile in cazul in care din eroare s-a inregistrat si platit o factura emisa de un constructor in care, din eroare, s- a trecut la datele de identificare a...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Prestari servicii catre o societate nonUE. Completare factura O societate comerciala din Romania platitoare de TVA emite o factura catre o societate comerciala din SUA pentru prestari servicii IT. Pe factura se trece TVA NEIMPOZABIL sau...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Exigibilitate TVA in cazul iesirii din sistemul TVA la incasare Firma figura pana la data de 01.07.2024 ca fiind persoana impozabila care aplica tva la incasare. Din aceasta data, firma trece la tva normal de 19%.Intrebarea este: in cat timp de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Intreprinderi legate, cumul venituri In conditiile in care am o societate in care sunt actionar 95%, care initial a fost cu impozit pe venit, iar din ianuarie 2024 a trecut la impozit pe profit, mai am o alta...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Export bunuri. Tranzit vamal O societate face import marfa-paste tomate din CAIRO - EGIPT, dar marfa nu ajunge la sediul societatii, ci din CONSTANTA, se livreaza direct la o alta societate din CHISINAU...citeste mai mult

Conform prevederilor OMFP 1040/2004 orice suma platita, respectiv incasata, in numerar sau prin banca se inregistreaza, cronologic, in Registrul-jurnal de incasari si plati (cod 14-1-1/b).

Cheltuielile deductibile plafonate se stabilesc astfel incat la sfarsitul anului fiscal sa se incadreze in prevederile legale.

Venitul net sau pierderea fiscala se calculeaza astfel: din totalul sumelor incasate, evidentiate in col. 5, respectiv 6, din Registrul-jurnal de incasari si plati, se scad cheltuielile (col. 7, respectiv col. 8) cum ar fi:
- materiile prime,
- chiria spatiului,
- cota parte de cheltuieli de intretinere,
- amortizarea fiscala a bunurilor si drepturilor,
- pregatirea profesionala si cotizatiile la organismele profesionale,
- cheltuielile cu salariile,
- ratele de leasing,
- cheltuielile de delegare - detasare etc.

La suma obtinuta se adauga cheltuielile nedeductibile (impozitul pe venit, majorarile de intarziere stabilite pentru datoriile bugetare, donatiile, achizitionarea de bunuri care nu sunt aferente activitatii etc.) si sumele care depasesc limitele cheltuielilor deductibile (cheltuieli sociale, sponsorizare etc.).

Referitor la intrebarea dumneavoastra, impozitul pe venit platit se trece in jurnal si se adauga apoi ca o cheltuiala nedeductibila.

Indiferent de programul utilizat pentru calculul impozitului pe venit (Ciel, Saga) sau manual, important este sa completati in ordine cronologica toate sumele platite si incasate, iar cand stabiliti venitul net sa aplicati prevederile cu privire la deductibilitatea cheltuielilor, prevazute la Titlul III din Codul fiscal.

Desi din punct de vedere contabil se prevede ca sumele platite cu titlu de impozit pe venit si contributiile sociale nu se inregistreaza in Registrul-jurnal, sfatul nostru este sa inregistrati toate sumele pe care apoi sa le defalcati pe deductibile, cu deductibilitate limitata si nedeductibile.