
Raportul Special
realizat de specialisti
In cazul urmator, discutam despre situatia in care, la sfarsitul anului 2014, societatea inregistreaza provizioane pentru deprecierea creantelor de la clienti intrati in insolventa. Pentru ca la data de 31.12.2014 nu era indeplinita conditia referitoare la depasirea cu 270 de zile de la data scadentei cheltuielile au fost considerate integral nedeductibile fiscal. Tinand cont de faptul ca pana la sfarsitul anului 2015 nu s-a incasat nimic din creantele respective si conditia referitoare la scadenta acum este indeplinita, stabilim daca se pot deduce fiscal sub forma elementelor similare cheltuielilor 30% din valoarea acestora.
"Norme metodologice ART. 22 c)
53. Creantele asupra clientilor reprezinta sumele datorate de clientii interni si externi pentru produse, semifabricate, materiale, marfuri etc. vandute, lucrari executate si servicii prestate, pe baza de facturi, inregistrate dupa 1 ianuarie 2004 si neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei.
Diminuarea sau anularea provizioanelor se efectueaza prin trecerea acestora pe venituri in cazul incasarii creantei, proportional cu valoarea incasata sau inregistrarea acesteia pe cheltuieli.
In cazul creantelor in valuta, provizionul este deductibil la nivelul valorii influentate cu diferentele de curs favorabile sau nefavorabile ce apar cu ocazia evaluarii acestora. Valoarea provizioanelor pentru creantele asupra clientilor este luata in considerare la determinarea profitului impozabil in trimestrul in care sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 22 din Codul fiscal si nu poate depasi valoarea acestora, inregistrata in contabilitate in anul fiscal curent sau in anii anteriori. Procentele prevazute la art. 22 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, aplicate asupra creantelor inregistrate incepand cu anii fiscali 2004, 2005 si, respectiv, 2006, nu se recalculeaza.
Cheltuielile reprezentand pierderile din creantele incerte sau in litigiu neincasate, inregistrate cu ocazia scoaterii din evidenta a acestora, sunt deductibile pentru partea acoperita de provizionul constituit potrivit art. 22 din Codul fiscal".
In concluzie, puteti deduce provizionul in trimestrul in care sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 22 din Codul fiscal.
Cartea Verde a Contabilitatii
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
Zoom fiscal: Iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderii in cursul anuluiOMFP 1802/2014 in 57 de studii de caz rezolvate de specialisti!Revista Romana de Fiscalitate nr. 30Revine impozitul forfetar. Noile formule de calcul duc la taxe de 10.000 lei/anMicrointreprindere. Vanzare imobil reevaluat. Cand devine firma platitoare de impozit pe profit?Ultimele articole
Politici contabile 2025. Nerespectarea reglementarilor in vigoare este amendata cu pana la 10.000 leiMicrointreprindere in 2024. Cum se stabileste baza impozabila a veniturilorCum se scot din evidenta clientii radiati la 31.12.2023Politici si proceduri contabile. Amenzile ajung pana la 4.000 lei pentru firmele care nu le intocmescConferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate. Afla TOTUL despre Noul Cod Fiscal si modificarile din 2024Articole similare
Sinteza modificari OANAF nr. 714 din 2012 privind inregistrare fiscala din oficiuExecutorul judecatoresc versus executorul fiscal. Analiza comparativa MFPAnunt: Camera Consultantilor FiscaliANAF lanseaza serviciul Spatiul privat virtual. Acces la situatia fiscala a persoanelor fiziceDocumentar fiscal: Etapele procedurii de executare silita. Ce trebuie sa stimUltimele articole
Cartea Verde a Contabilitatii pentru anul 2025! Solutii pentru TOATE probleme fiscale cu care va confruntatiPolitici contabile 2025. Nerespectarea reglementarilor in vigoare este amendata cu pana la 10.000 leiBonificatie de 3% in 2025 pentru contribuabilii bun-platnici. Ce conditii trebuie sa indeplineascaMEGA OFERTELE lunii decembrie de la R&S! Titluri de fiscalitate reduse cu pana la 75% si transport GRATUITProiect: ANAF introduce formularul 39X. Cine are obligatia sa il depunaArticole similare
Modificarea statutului fiscal al unei firmeConstructii speciale la punctul de lucru. Cum procedam la plata corecta a impozitului pe constructii?Depune la timp primele declaratii din noiembrie!Achizitii intracomunitare de bunuri cu acordarea ulterioara a unui discontTichetele de masa, cadou, cresa si de vacanta vor fi impozitate incepand cu luna iulieUltimele articole
Impozitul pe constructii. Bonificatie de 10% pentru firmele care achita impozitul pana pe data de 25 maiTaxe PFA. CAS si CASS de platit in cazul PFA-urilor care au avut pierderi fiscaleIntreprinderi legate. Cum se calculeaza plafonul microLista actelor ANAF fara semnatura si stampila a fost EXTINSA, conform Ordinului 402/2025Venituri din chirii. Care este baza calcul CASS si cum se completeaza D. UnicaArticole similare
Esalonarea la plata a obligatiilor bugetare si amanare datorii. Ce procedura urmam?Articole similare
Pragul afacerilor pentru plata TVA de catre PFA si microintreprinderi a fost majoratModificari aduse reglementarilor contabile - conturi noiCodul FISCAL a fost modificat! Vezi ce reglementari au fost aduse impozitului pe profit, impozitului pe veniturile microintreprinderilor si impozitului pe venitGuvernul a decis! Vor fi adoptate noile masuri privind impozitul pe profit, impozitul pe venit pentru rezidenti si nerezidenti si CASPierderi din creante. Ajustarea TVA in contextul insolventeiUltimele articole
Fuziunea prin absorbtie a doua societati. Studii de caz utileValabil inca din 1 ianuarie 2024! Modificari IMPORTANTE privind cheltuielile deductibile si nedeductibileCum se scot din evidenta clientii radiati la 31.12.2023Firme care primesc facturi in mai multe monede. Cum trebuie tinuta evidenta contabilaNedepunerea la timp sau completarea incorecta a D101 se sanctioneaza cu amenda de 5.000 de leiSfaturi de la experti
Plata despagubiri asociat decedat
Intrebare: Ca urmare a decesului unui asociat, in baza prevederilor actului constitutiv, s-a stabilit diminuarea capitalului social, proportional cu partile sociale detinute de defuncta si despagubirea sotului mostenitor. La data decesului,...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Concediu fara salariu. Microintreprindere
Intrebare: Societatea are 2 salariati, unul cu norma intreaga si salariu minim si unul cu ore lucrate pe luna. Cel cu norma intreaga are 3-4 zile lunar de concediu de odihna (CFP) timp de trei luni, iar veniturile lunare brute ale celor doi...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA