Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Reduceri de pret. Cum procedam cu TVA?

19-Nov-2009
3624

Problema fiscala


Am acordat o reducere de pret clientului nostru. Cum intocmim factura? Cum inregistram in contabilitate aceasta operatiune?

Taxe si Impozite Actual ? sau cum sa deveniti cel mai ravnit contabil

1. In cazul in care reducerile sunt acordate in momentul facturarii bunurilor sau serviciilor

Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii
Imprumuturi, dobanzi si decontari cu asociatii
Imprumuturi, dobanzi si decontari cu asociatii
Vezi detalii
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii

Baza de impozitare nu cuprinde rabaturile, remizele, risturnele, sconturile si alte reduceri de pret, acordate de furnizori direct clientilor la data exigibilitatii taxei.

Rabaturile, remizele, risturnele, sconturile si alte reduceri de pret nu se cuprind in baza de impozitare a taxei daca:

* sunt acordate de furnizor/prestator direct in beneficiul clientului la momentul livrarii/prestarii;
* nu constituie, in fapt, remunerarea unui serviciu sau unei livrari.

In acest scop, in factura emisa se va consemna contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, fara taxa, iar pe un rand separat se va inscrie suma cu care este redusa baza impozabila, care se scade. Taxa pe valoarea adaugata se aplica asupra diferentei rezultate.

Exemplu:
Factura:
Bunuri livrate: 2.000 lei
Reducere financiara 10%: - 200 lei
Baza impozabila: 1.800 lei
TVA: 342 lei
Total de plata: 2.142 lei

Inregistrari contabile in contabilitatea furnizorului:

* inregistrarea vanzarii marfurilor:

4111 ?Clienti? = % 2.342
707 2.000
?Venituri din vanzarea 
marfurilor?
4427 342
?TVA colectata?

* inregistrarea scontului de decontare acordat:

 667 = 4111 200
?Cheltuieli privind ?Clienti?
sconturile acordate?

* inregistrarea incasarii marfurilor:

5121 = 4111 2.142
?Conturi la banci in lei? ?Clienti?

Inregistrari contabile in contabilitatea cumparatorului:

* inregistrarea achizitiei marfurilor:

% = 401 2.342
?Furnizori? 2.000
371
?Marfuri?
4426
?TVA deductibila? 342

* inregistrarea scontului de decontare primit:

401 = 767 200
?Furnizori? ?Venituri din sconturi obtinute?

* inregistrarea platii marfurilor:

401 = 5121 2.142

?Furnizori? ?Conturi la banci in lei?

2. In cazul in care reducerile sunt acordate dupa facturarea bunurilor sau serviciilor

Baza de impozitare se reduce in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri de pret sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor.

Astfel, vomajusta baza impozabila a taxei dupa efectuarea livrarii/prestarii sau dupa facturarea livrarii/ prestarii, chiar daca livrarea/prestarea nu au fost efectuate, dar acordarea reducerilor de pret intervine ulterior facturarii si inregistrarii taxei in evidentele persoanei impozabile. In acest scop, avand in vedere ca baza de impozitare se reduce, trebuie sa emitem facturi cu valorile inscrise cu semnul minus.

Aceste facturi vor fi transmise si beneficiarului.
Si in cazul livrarilor intracomunitare se aplica aceleasi reguli.

Beneficiarii au obligatia si ei sa ajusteze dreptul de deducere exercitat initial pentru reducerile de pret de care au beneficiat. De asemenea, aceasta regula se aplica si in cazul achizitiilor intracomunitare.

Exemplu:
Factura initiala:
Bunuri livrate: 2.000 lei
Baza impozabila: 2.000 lei
TVA: 380 lei
Total de plata: 2.380 lei

Factura ulterioara de reducere de pret:
Reducere financiara 10%: - 200 lei
Baza impozabila: - 200 lei
TVA: - 38 lei
Total de plata: - 238 lei

Inregistrari contabile in contabilitatea furnizorului:

* inregistrarea vanzarii marfurilor:

4111 = % 2.380
?Clienti? 707 2.000
?Venituri din vanzarea marfurilor? 
4427 380
?TVA colectata?

* inregistrarea scontului de decontare acordat:

% = 4111 ?Clienti? 238
667 200
?Cheltuieli privind
sconturile acordate?
4427 38
?TVA colectata?

* inregistrarea incasarii marfurilor:

5121 = 4111 2.142
?Conturi la banci in lei? ?Clienti? 

Inregistrari contabile in contabilitatea cumparatorului:
* inregistrarea achizitiei marfurilor:

% = 401 2.380 
371 ?Furnizori? 2.000 
?Marfuri?
4426 380
?TVA deductibila?

* inregistrarea scontului de decontare primit:

401 = % 238
?Furnizori? 767 200
?Venituri din sconturi
obtinute?
4426 38
?TVA deductibila?

* inregistrarea platii marfurilor:

401 = 5121 2.142
?Furnizori? ?Conturi la banci in lei?

Concluzie
Reducerile de pret sunt o componenta importanta in dezvoltarea afacerilor.
In cazul in care sunt acordate in momentul intocmirii facturii, reducerile de pret nu sunt cuprinse in baza de impozitare a taxei.

In cazul in care sunt acordate dupa ce a fost intocmita factura, baza de impozitare a taxei se reduce. In acest sens, factura va fi intocmita cu semnul minus pentru aceasta valoare.

Acte normative aplicabile:
Art. 137 alin. (3) lit. a), art. 138 lit. c) din Codul fiscal
Pct. 19 alin. (1), pct. 20 alin. (1) si (2) la Titlul VI Taxa pe valoarea adaugata din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal

Articol adaugat la 19 noiembrie  2009

 Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Reduceri de pret. Cum procedam cu TVA?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Ce declaratii se depun in noiembrie la ANAF?
    • Prin cele de mai jos, va oferim lista declaratiilor fiscale pe care le aveti de depus, dupa caz, la unitatile fiscale, la termenele-limita stabilite prin lege: 15 zile de la data de cand nu se mai realizeaza venituri Depunerea Declaratiei de inregistrare in evidenta persoanelor fizice care nu realizeaza venituri, precum si pentru stabilirea obligatiilor de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate - Formularul 604 Se depune pentru inregistrarea in evidenta persoanelor fizice fara...» citeste mai departe aici

  • CNIPMMR nu este de acord cu introducerea unei taxe de solidaritate de 2%
    • Avand in vedere intentia de introducere a unei taxe de solidaritate de 2% din fondul de salarii, platite de angajator, in contextul mutarii contributiilor de la angajator la angajat. CNIPMMR face urmatoarele precizari: I. In prezent contributiile platite exclusiv de angajator, sunt urmatoarele - Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale - 0,25% - Concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate - 0,85% - Asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale - 0,15%-0,85%...» citeste mai departe aici

  • La 25 octombrie 2017 e termenul pentru plata primei rate din impozitul pe venitul din activitati agricole si a CASS
    • Va aducem la cunostinta ca miercuri, 25 octombrie 2017, este termenul limita de plata a 50% din impozitul pe venit si a contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de contribuabilii care obtin venituri din activitati agricole stabilite pe baza de norma de venit. Veniturile din activitati agricole sunt veniturile obtinute din desfasurarea, in mod individual sau intr-o forma de asociere fara personalitate juridica, a: cultivarii produselor agricole vegetale, exploatarii...» citeste mai departe aici

  • Veniturile aferente stocurilor de produse. Monografia contabila si baza impozabila corecta
    • In analiza de mai jos, societatea este persoana juridica romana. Productia se vinde drept marfa catre persoane fizice cu raport de gestiune si casa de marcat. Monografia folosita este urmatoarea: 601=301 x 345=711 x+2 371=345 x +2 (omit nota contabila de adaos comercial) 411 = 707 x+5 607 = 371 x+2 La sfarsitul lunii stocul in raportul de gestiune este zero. Contul 707 si 711 se inchid prin contul 121. Stabilim daca in baza de impozitare pentru venitul microintreprinderii intra doar contul 707...» citeste mai departe aici

  • Loteria bonurilor fiscale continua cu o noua extragere in data de 22 octombrie
    • Extragerea bonurilor fiscale castigatoare emise intre 1 si 30 septembrie 2017 este programata duminica, 22 octombrie 2017. Fondul de premiere este de 1 milion de lei, suma din care vor fi acordate cel mult 100 de premii. Selectia castigatorilor va fi realizata in doua etape. Duminica, 22 octombrie 2017, va fi organizata prima etapa, care va consta din extragerea bilelor care vor determina ziua emiterii si valoarea bonurilor castigatoare. Daca numarul cererilor de revendicare este mai mare de...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"