Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Reduceri de pret. Cum procedam cu TVA?

19-Nov-2009
3479

Problema fiscala


Am acordat o reducere de pret clientului nostru. Cum intocmim factura? Cum inregistram in contabilitate aceasta operatiune?

Taxe si Impozite Actual ? sau cum sa deveniti cel mai ravnit contabil

1. In cazul in care reducerile sunt acordate in momentul facturarii bunurilor sau serviciilor

PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Vezi detalii
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Vezi detalii

Baza de impozitare nu cuprinde rabaturile, remizele, risturnele, sconturile si alte reduceri de pret, acordate de furnizori direct clientilor la data exigibilitatii taxei.

Rabaturile, remizele, risturnele, sconturile si alte reduceri de pret nu se cuprind in baza de impozitare a taxei daca:

* sunt acordate de furnizor/prestator direct in beneficiul clientului la momentul livrarii/prestarii;
* nu constituie, in fapt, remunerarea unui serviciu sau unei livrari.

In acest scop, in factura emisa se va consemna contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, fara taxa, iar pe un rand separat se va inscrie suma cu care este redusa baza impozabila, care se scade. Taxa pe valoarea adaugata se aplica asupra diferentei rezultate.

Exemplu:
Factura:
Bunuri livrate: 2.000 lei
Reducere financiara 10%: - 200 lei
Baza impozabila: 1.800 lei
TVA: 342 lei
Total de plata: 2.142 lei

Inregistrari contabile in contabilitatea furnizorului:

* inregistrarea vanzarii marfurilor:

4111 ?Clienti? = % 2.342
707 2.000
?Venituri din vanzarea 
marfurilor?
4427 342
?TVA colectata?

* inregistrarea scontului de decontare acordat:

 667 = 4111 200
?Cheltuieli privind ?Clienti?
sconturile acordate?

* inregistrarea incasarii marfurilor:

5121 = 4111 2.142
?Conturi la banci in lei? ?Clienti?

Inregistrari contabile in contabilitatea cumparatorului:

* inregistrarea achizitiei marfurilor:

% = 401 2.342
?Furnizori? 2.000
371
?Marfuri?
4426
?TVA deductibila? 342

* inregistrarea scontului de decontare primit:

401 = 767 200
?Furnizori? ?Venituri din sconturi obtinute?

* inregistrarea platii marfurilor:

401 = 5121 2.142

?Furnizori? ?Conturi la banci in lei?

2. In cazul in care reducerile sunt acordate dupa facturarea bunurilor sau serviciilor

Baza de impozitare se reduce in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri de pret sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor.

Astfel, vomajusta baza impozabila a taxei dupa efectuarea livrarii/prestarii sau dupa facturarea livrarii/ prestarii, chiar daca livrarea/prestarea nu au fost efectuate, dar acordarea reducerilor de pret intervine ulterior facturarii si inregistrarii taxei in evidentele persoanei impozabile. In acest scop, avand in vedere ca baza de impozitare se reduce, trebuie sa emitem facturi cu valorile inscrise cu semnul minus.

Aceste facturi vor fi transmise si beneficiarului.
Si in cazul livrarilor intracomunitare se aplica aceleasi reguli.

Beneficiarii au obligatia si ei sa ajusteze dreptul de deducere exercitat initial pentru reducerile de pret de care au beneficiat. De asemenea, aceasta regula se aplica si in cazul achizitiilor intracomunitare.

Exemplu:
Factura initiala:
Bunuri livrate: 2.000 lei
Baza impozabila: 2.000 lei
TVA: 380 lei
Total de plata: 2.380 lei

Factura ulterioara de reducere de pret:
Reducere financiara 10%: - 200 lei
Baza impozabila: - 200 lei
TVA: - 38 lei
Total de plata: - 238 lei

Inregistrari contabile in contabilitatea furnizorului:

* inregistrarea vanzarii marfurilor:

4111 = % 2.380
?Clienti? 707 2.000
?Venituri din vanzarea marfurilor? 
4427 380
?TVA colectata?

* inregistrarea scontului de decontare acordat:

% = 4111 ?Clienti? 238
667 200
?Cheltuieli privind
sconturile acordate?
4427 38
?TVA colectata?

* inregistrarea incasarii marfurilor:

5121 = 4111 2.142
?Conturi la banci in lei? ?Clienti? 

Inregistrari contabile in contabilitatea cumparatorului:
* inregistrarea achizitiei marfurilor:

% = 401 2.380 
371 ?Furnizori? 2.000 
?Marfuri?
4426 380
?TVA deductibila?

* inregistrarea scontului de decontare primit:

401 = % 238
?Furnizori? 767 200
?Venituri din sconturi
obtinute?
4426 38
?TVA deductibila?

* inregistrarea platii marfurilor:

401 = 5121 2.142
?Furnizori? ?Conturi la banci in lei?

Concluzie
Reducerile de pret sunt o componenta importanta in dezvoltarea afacerilor.
In cazul in care sunt acordate in momentul intocmirii facturii, reducerile de pret nu sunt cuprinse in baza de impozitare a taxei.

In cazul in care sunt acordate dupa ce a fost intocmita factura, baza de impozitare a taxei se reduce. In acest sens, factura va fi intocmita cu semnul minus pentru aceasta valoare.

Acte normative aplicabile:
Art. 137 alin. (3) lit. a), art. 138 lit. c) din Codul fiscal
Pct. 19 alin. (1), pct. 20 alin. (1) si (2) la Titlul VI Taxa pe valoarea adaugata din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal

Articol adaugat la 19 noiembrie  2009

 Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Reduceri de pret. Cum procedam cu TVA?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Guvernul va schimba impozitarea PFA si plata CAS! Vine si cu nou proiect pentru Codul penal
    • Guvernul continua programul de aplicare a unor masuri care vizeaza taxele si impozitele din Romania. Daca unele taxe se reduc (precum conditia unui capital minim social de 200 lei la infiintarea unei firme, reducerea impozitului pe venit de la 16% la 10%), exista si masuri care impoziteaza suplimentar veniturile bugetare. Cititi si ATENTIE! ANAF ar putea trimite decizii de incasare contributii din ultimii 4 ani! Ar urma astfel sa se elimine impozitul pe dividende, dar sa se reduca si cota...» citeste mai departe aici

  • ATENTIE! ANAF ar putea trimite decizii de incasare contributii din ultimii 4 ani
    • In urma unor intalniri cu premierul Grindeanu si oficiali ANAF, Agentia Nationala de Administrare Fiscala a anuntat mai multe masuri care vizeaza, pe de o parte, o mai buna relatie intre autoritatile fiscale si contribuabil si, pe de alta parte, cresterea colectarilor de taxe la bugetul de stat. In perioada urmatoare, ANAF ar putea incepe sa trimita decizii de plata pentru asigurarile de sanatate neachitate in ultimii patru ani tot din lipsa de eficienta in comunicare intre mai multe institutii...» citeste mai departe aici

  • Cum se impoziteaza in 2017 bunurile sau serviciile acordate gratuit asociatilor
    • Pentru contribuabilii platitori de impozit pe profit cheltuielile facute in favoarea actionarilor sau asociatilor, altele decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la pretul de piata pentru aceste bunuri sau servicii, sunt cheltuieli nedeductibile la determinarea rezultatului fiscal. Printre altele, sunt considerate cheltuieli facute in favoarea actionarilor sau asociatilor: - bunurile, marfurile si serviciile acordate actionarilor sau...» citeste mai departe aici

  • Anulare repartizare profit si impozit dividende. Procedura explicata in detaliu
    • Procedura de mai jos, de natura juridica si de guvernanta corporativa, este explicata in detaliu prin cele de mai jos, cu privire la anularea repartizarii profitului: Avem astfel urmatoarele date date: "In anul 2015 o societate a repartizat la dividende suma de 75.000 lei din profitul anului 2014. Dividendele nu au fost ridicate si nu s-a declarat si platit impozitul pana la 25 ianuarie 2016. In anul 2016 societatea repartizeaza din nou la dividende suma de 130.000 lei din profitul anului 2015...» citeste mai departe aici

  • Buletin ANAF: Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 20-16 martie 2017
    • Va tinem la curent cu noutatile publicate de ANAF, prin Directia Generala de Servicii pentru Contribuabili. Noile acte normative sunt incluse perioada 20-16 martie 2017. 1. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 22/2017 pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.43/2013 privind unele masuri pentru dezvoltarea si sustinerea fermelor de familie si facilitarea accesului la finantare al fermierilor, pentru completarea art. 51 din Legea nr.329/2009 privind reorganizarea...» citeste mai departe aici

  • Editorial: Nu pretul e problema consultantilor fiscali care raman fara clienti
    • Traim in contextul unei economii influentate major de contextul international. Ne place sau nu, trebuie sa privim si catre vecini, dar si peste ocean. Sunt lucruri pe care trebuie sa le avem in vedere atunci cand ne stabilim inclusiv obiectivele financiare pentru anul in curs. In mare, asta cere de la noi sa fim mai prevazatori, mai chibzuiti cand vorbim de bugete si de cheltuieli. Dar ce influenta are actualul context socio-economic asupra clientilor? In mod similar, si pe acestia ii face sa...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.