Reduceri de pret. Cum procedam cu TVA?

Problema fiscala

Taxe si Impozite Actual ? sau cum sa deveniti cel mai ravnit contabil

1. In cazul in care reducerile sunt acordate in momentul facturarii bunurilor sau serviciilor

Baza de impozitare nu cuprinde rabaturile, remizele, risturnele, sconturile si alte reduceri de pret, acordate de furnizori direct clientilor la data exigibilitatii taxei.

Rabaturile, remizele, risturnele, sconturile si alte reduceri de pret nu se cuprind in baza de impozitare a taxei daca:

* sunt acordate de furnizor/prestator direct in beneficiul clientului la momentul livrarii/prestarii;
* nu constituie, in fapt, remunerarea unui serviciu sau unei livrari.

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

In acest scop, in factura emisa se va consemna contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, fara taxa, iar pe un rand separat se va inscrie suma cu care este redusa baza impozabila, care se scade. Taxa pe valoarea adaugata se aplica asupra diferentei rezultate.

Exemplu:
Factura:
Bunuri livrate: 2.000 lei
Reducere financiara 10%: - 200 lei
Baza impozabila: 1.800 lei
TVA: 342 lei
Total de plata: 2.142 lei

Inregistrari contabile in contabilitatea furnizorului:

* inregistrarea vanzarii marfurilor:

4111 ?Clienti? = % 2.342
707 2.000
?Venituri din vanzarea 
marfurilor?
4427 342
?TVA colectata?

* inregistrarea scontului de decontare acordat:

 667 = 4111 200
?Cheltuieli privind ?Clienti?
sconturile acordate?

* inregistrarea incasarii marfurilor:

5121 = 4111 2.142
?Conturi la banci in lei? ?Clienti?

Inregistrari contabile in contabilitatea cumparatorului:

* inregistrarea achizitiei marfurilor:

% = 401 2.342
?Furnizori? 2.000
371
?Marfuri?
4426
?TVA deductibila? 342

* inregistrarea scontului de decontare primit:

401 = 767 200
?Furnizori? ?Venituri din sconturi obtinute?

* inregistrarea platii marfurilor:

401 = 5121 2.142

?Furnizori? ?Conturi la banci in lei?

2. In cazul in care reducerile sunt acordate dupa facturarea bunurilor sau serviciilor

Baza de impozitare se reduce in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri de pret sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor.

Astfel, vomajusta baza impozabila a taxei dupa efectuarea livrarii/prestarii sau dupa facturarea livrarii/ prestarii, chiar daca livrarea/prestarea nu au fost efectuate, dar acordarea reducerilor de pret intervine ulterior facturarii si inregistrarii taxei in evidentele persoanei impozabile. In acest scop, avand in vedere ca baza de impozitare se reduce, trebuie sa emitem facturi cu valorile inscrise cu semnul minus.

Aceste facturi vor fi transmise si beneficiarului.
Si in cazul livrarilor intracomunitare se aplica aceleasi reguli.

Beneficiarii au obligatia si ei sa ajusteze dreptul de deducere exercitat initial pentru reducerile de pret de care au beneficiat. De asemenea, aceasta regula se aplica si in cazul achizitiilor intracomunitare.

Exemplu:
Factura initiala:
Bunuri livrate: 2.000 lei
Baza impozabila: 2.000 lei
TVA: 380 lei
Total de plata: 2.380 lei

Factura ulterioara de reducere de pret:
Reducere financiara 10%: - 200 lei
Baza impozabila: - 200 lei
TVA: - 38 lei
Total de plata: - 238 lei

Inregistrari contabile in contabilitatea furnizorului:

* inregistrarea vanzarii marfurilor:

4111 = % 2.380
?Clienti? 707 2.000
?Venituri din vanzarea marfurilor? 
4427 380
?TVA colectata?

* inregistrarea scontului de decontare acordat:

% = 4111 ?Clienti? 238
667 200
?Cheltuieli privind
sconturile acordate?
4427 38
?TVA colectata?

* inregistrarea incasarii marfurilor:

5121 = 4111 2.142
?Conturi la banci in lei? ?Clienti? 

Inregistrari contabile in contabilitatea cumparatorului:
* inregistrarea achizitiei marfurilor:

% = 401 2.380 
371 ?Furnizori? 2.000 
?Marfuri?
4426 380
?TVA deductibila?

* inregistrarea scontului de decontare primit:

401 = % 238
?Furnizori? 767 200
?Venituri din sconturi
obtinute?
4426 38
?TVA deductibila?

* inregistrarea platii marfurilor:

401 = 5121 2.142
?Furnizori? ?Conturi la banci in lei?

Concluzie
Reducerile de pret sunt o componenta importanta in dezvoltarea afacerilor.
In cazul in care sunt acordate in momentul intocmirii facturii, reducerile de pret nu sunt cuprinse in baza de impozitare a taxei.

In cazul in care sunt acordate dupa ce a fost intocmita factura, baza de impozitare a taxei se reduce. In acest sens, factura va fi intocmita cu semnul minus pentru aceasta valoare.

Acte normative aplicabile:
Art. 137 alin. (3) lit. a), art. 138 lit. c) din Codul fiscal
Pct. 19 alin. (1), pct. 20 alin. (1) si (2) la Titlul VI Taxa pe valoarea adaugata din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal

Articol adaugat la 19 noiembrie  2009

 Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.