
Raportul Special
realizat de specialisti
Problema fiscala
Am acordat o reducere de pret clientului nostru. Cum intocmim factura? Cum inregistram in contabilitate aceasta operatiune?
Taxe si Impozite Actual ? sau cum sa deveniti cel mai ravnit contabil
1. In cazul in care reducerile sunt acordate in momentul facturarii bunurilor sau serviciilor
Baza de impozitare nu cuprinde rabaturile, remizele, risturnele, sconturile si alte reduceri de pret, acordate de furnizori direct clientilor la data exigibilitatii taxei.
Rabaturile, remizele, risturnele, sconturile si alte reduceri de pret nu se cuprind in baza de impozitare a taxei daca:
* sunt acordate de furnizor/prestator direct in beneficiul clientului la momentul livrarii/prestarii;
* nu constituie, in fapt, remunerarea unui serviciu sau unei livrari.
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
In acest scop, in factura emisa se va consemna contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, fara taxa, iar pe un rand separat se va inscrie suma cu care este redusa baza impozabila, care se scade. Taxa pe valoarea adaugata se aplica asupra diferentei rezultate.
Exemplu:
Factura:
Bunuri livrate: 2.000 lei
Reducere financiara 10%: - 200 lei
Baza impozabila: 1.800 lei
TVA: 342 lei
Total de plata: 2.142 lei
Inregistrari contabile in contabilitatea furnizorului:
* inregistrarea vanzarii marfurilor:
4111 ?Clienti? = % 2.342
707 2.000
?Venituri din vanzarea
marfurilor?
4427 342
?TVA colectata?
* inregistrarea scontului de decontare acordat:
667 = 4111 200
?Cheltuieli privind ?Clienti?
sconturile acordate?
* inregistrarea incasarii marfurilor:
5121 = 4111 2.142
?Conturi la banci in lei? ?Clienti?
Inregistrari contabile in contabilitatea cumparatorului:
* inregistrarea achizitiei marfurilor:
% = 401 2.342
?Furnizori? 2.000
371
?Marfuri?
4426
?TVA deductibila? 342
* inregistrarea scontului de decontare primit:
401 = 767 200
?Furnizori? ?Venituri din sconturi obtinute?
* inregistrarea platii marfurilor:
401 = 5121 2.142
?Furnizori? ?Conturi la banci in lei?
2. In cazul in care reducerile sunt acordate dupa facturarea bunurilor sau serviciilor
Baza de impozitare se reduce in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri de pret sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor.
Astfel, vomajusta baza impozabila a taxei dupa efectuarea livrarii/prestarii sau dupa facturarea livrarii/ prestarii, chiar daca livrarea/prestarea nu au fost efectuate, dar acordarea reducerilor de pret intervine ulterior facturarii si inregistrarii taxei in evidentele persoanei impozabile. In acest scop, avand in vedere ca baza de impozitare se reduce, trebuie sa emitem facturi cu valorile inscrise cu semnul minus.
Aceste facturi vor fi transmise si beneficiarului.
Si in cazul livrarilor intracomunitare se aplica aceleasi reguli.
Beneficiarii au obligatia si ei sa ajusteze dreptul de deducere exercitat initial pentru reducerile de pret de care au beneficiat. De asemenea, aceasta regula se aplica si in cazul achizitiilor intracomunitare.
Exemplu:
Factura initiala:
Bunuri livrate: 2.000 lei
Baza impozabila: 2.000 lei
TVA: 380 lei
Total de plata: 2.380 lei
Factura ulterioara de reducere de pret:
Reducere financiara 10%: - 200 lei
Baza impozabila: - 200 lei
TVA: - 38 lei
Total de plata: - 238 lei
Inregistrari contabile in contabilitatea furnizorului:
* inregistrarea vanzarii marfurilor:
4111 = % 2.380
?Clienti? 707 2.000
?Venituri din vanzarea marfurilor?
4427 380
?TVA colectata?
* inregistrarea scontului de decontare acordat:
% = 4111 ?Clienti? 238
667 200
?Cheltuieli privind
sconturile acordate?
4427 38
?TVA colectata?
* inregistrarea incasarii marfurilor:
5121 = 4111 2.142
?Conturi la banci in lei? ?Clienti?
Inregistrari contabile in contabilitatea cumparatorului:
* inregistrarea achizitiei marfurilor:
% = 401 2.380
371 ?Furnizori? 2.000
?Marfuri?
4426 380
?TVA deductibila?
* inregistrarea scontului de decontare primit:
401 = % 238
?Furnizori? 767 200
?Venituri din sconturi
obtinute?
4426 38
?TVA deductibila?
* inregistrarea platii marfurilor:
401 = 5121 2.142
?Furnizori? ?Conturi la banci in lei?
Concluzie
Reducerile de pret sunt o componenta importanta in dezvoltarea afacerilor.
In cazul in care sunt acordate in momentul intocmirii facturii, reducerile de pret nu sunt cuprinse in baza de impozitare a taxei.
In cazul in care sunt acordate dupa ce a fost intocmita factura, baza de impozitare a taxei se reduce. In acest sens, factura va fi intocmita cu semnul minus pentru aceasta valoare.
Acte normative aplicabile:
Art. 137 alin. (3) lit. a), art. 138 lit. c) din Codul fiscal
Pct. 19 alin. (1), pct. 20 alin. (1) si (2) la Titlul VI Taxa pe valoarea adaugata din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal
Articol adaugat la 19 noiembrie 2009
Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
Codul Fiscal, modificat: Din 1 ianuarie 2024 ar putea fi introduse noi cerinte pentru prestatorii de servicii de plataLivrare intracomunitara. Factura pentru diferente de pret. Declaratia 390Reduceri comerciale. Cum aplicam tarifele in baza unui contract de prestari servicii?Proces-verbal de reducere preturi. Care va fi regimul fiscal?Studiu de caz: Procedura de corectare a facturii de livrare intracomunitaraUltimele articole
Particularitati contabile si studii de caz utile pentru magazinele onlineModificare Cod Fiscal 2024. Ce schimbari au fost aduse Legii 227/2015 prin Legea 33/2024Cum sa atragi mai mult trafic si vizibilitate in afacerea ta de schimb valutar. Strategii eficienteCum se inregistreaza facturile care contin doua pozitii: taxare inversa si TVADiscounturi acordate de firme. Care este baza legala in acest caz?Articole similare
Contabilii vin la seminarul national. Rezervari pentru 5-7 decembrie 2014, Poiana BrasovImport bunuri. Conditii de exercitare a dreptului de deducere TVACe regim fiscal se aplica pentru cheltuielile cu autoturisme in baza contractelor de comodat?Camera Consultantilor Fiscali a stabilit data inscrierilor la examenul din 20 noiembrie 2020. Informatii utile pentru candidatiCodul fiscal 2011 (Partea II.2): Modificari si completari aduse Legii nr.571 din 2003 prin OG nr. 30 din 2011Ultimele articole
SAF-T: Se poate transmite D406 fara a contine date despre stocuri?Sistemul e-TVA. 3 lucruri importante pe care sa le aiba in vedere firmele din 2025SAF-T si depunerea D406. Cum procedeaza firmele care au activitatea suspendata la ONRCE-TVA si dublarea Z-ului in casele de marcat. Cum sa raspundeti la Notificarea de conformareImpozitul pe venit. Obligatii pentru firme in cazul salariatilor SCUTITI de la plata impozitului pe venitArticole similare
Transport marfa intre societati. Documente de intocmit.Bon fiscal si factura emisa in alta luna. Tratament contabilDeductibilitatea cheltuielilor cu serviciile. Inregistrarea contractelor la ANAFIpoteze privind livrarile intracomunitare de bunuriAjustare TVA pentru creante eliminate prin planul de reorganizare. Cum procedam?Ultimele articole
Declaratia 101 in 2025. Cum se completeaza pierderile fiscale in formularul 101Declaratia 100 se schimba: Cum declari bonificatia de 10% pentru impozitul pe constructiiImpozitul pe constructii 2025. Ce schimbari au fost aduse prin OUG 21/2025Impozitul pe constructii speciale 2025: reglementari, studii de cazImpozitul pe constructii. Bonificatie de 10% pentru firmele care achita impozitul pana pe data de 25 maiArticole similare
Contabilitatea si fiscalitatea operatiunilor generate de contractul de leasing financiarS-a aprobat programul Investeste in tine. Conditii de acordare a creditelor cu dobanda zero!Ofertele de Paste sunt AICI! Reduceri de pana la 75% la titluri de fiscalitate si transport GRATUITANAF modifica inregistrarea in scopuri de TVA. Vezi proiectulFacturi primite cu intarziere de firme. Cum sunt tratate contabil si fiscal?Ultimele articole
Sistemul e-TVA. 3 lucruri importante pe care sa le aiba in vedere firmele din 2025Impozitul pe constructii speciale 2025: reglementari, studii de cazTAXA pe stalp. 5 modificari IMPORTANTE, implementate din 2025TAXA pe stalp, MODIFICATA din nou de Guvern. Cotele de impozitare vor fi de 0,5% respectiv 0,25%TAXA pe stalp. Este OBLIGATORIE modificarea vectorului fiscal pana pe 31 MARTIE 2025?Sfaturi de la experti
Intrebare: Dezvoltatorul imobiliar a construit, in perioada 2020?2022, apartamente de locuit, care au fost apoi vandute persoanelor fizice prin promisiune de vanzare?cumparare (implicit factura), cu plata in rate. Apartamentele de locuit au...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Declarare impozit pe constructii (stalp)
Intrebare: Pentru o societate pe actiuni aflata in faliment trebuie sa se completeze vectorul fiscal si sa se declare impozitul pe constructii (?taxa pe stalp?)? Daca da, se raporteaza prin D100, desi in Codul fiscal, art.?499 alin.?(5), se...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
[CALCUL] Impozit intreprindere individuala si reglementari cheie
SAF-T: Se poate transmite D406 fara a contine date despre stocuri?
Formular 230: Ce faci in cazul in care apar erori la completarea Formularului 230
Depunere Declaratia Unica. In atentia PFA-urilor care vor sa se asigure voluntar la CASS si CAS
Atentie, comercianti! Apar noi OBLIGATII de la ANPC incepand cu luna mai 2025
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA