Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Reduceri de pret. Cum procedam cu TVA?

19-Nov-2009
3552

Problema fiscala


Am acordat o reducere de pret clientului nostru. Cum intocmim factura? Cum inregistram in contabilitate aceasta operatiune?

Taxe si Impozite Actual ? sau cum sa deveniti cel mai ravnit contabil

1. In cazul in care reducerile sunt acordate in momentul facturarii bunurilor sau serviciilor

 Ghid practic de Management financiar
Ghid practic de Management financiar
Vezi detalii
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Vezi detalii

Baza de impozitare nu cuprinde rabaturile, remizele, risturnele, sconturile si alte reduceri de pret, acordate de furnizori direct clientilor la data exigibilitatii taxei.

Rabaturile, remizele, risturnele, sconturile si alte reduceri de pret nu se cuprind in baza de impozitare a taxei daca:

* sunt acordate de furnizor/prestator direct in beneficiul clientului la momentul livrarii/prestarii;
* nu constituie, in fapt, remunerarea unui serviciu sau unei livrari.

In acest scop, in factura emisa se va consemna contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, fara taxa, iar pe un rand separat se va inscrie suma cu care este redusa baza impozabila, care se scade. Taxa pe valoarea adaugata se aplica asupra diferentei rezultate.

Exemplu:
Factura:
Bunuri livrate: 2.000 lei
Reducere financiara 10%: - 200 lei
Baza impozabila: 1.800 lei
TVA: 342 lei
Total de plata: 2.142 lei

Inregistrari contabile in contabilitatea furnizorului:

* inregistrarea vanzarii marfurilor:

4111 ?Clienti? = % 2.342
707 2.000
?Venituri din vanzarea 
marfurilor?
4427 342
?TVA colectata?

* inregistrarea scontului de decontare acordat:

 667 = 4111 200
?Cheltuieli privind ?Clienti?
sconturile acordate?

* inregistrarea incasarii marfurilor:

5121 = 4111 2.142
?Conturi la banci in lei? ?Clienti?

Inregistrari contabile in contabilitatea cumparatorului:

* inregistrarea achizitiei marfurilor:

% = 401 2.342
?Furnizori? 2.000
371
?Marfuri?
4426
?TVA deductibila? 342

* inregistrarea scontului de decontare primit:

401 = 767 200
?Furnizori? ?Venituri din sconturi obtinute?

* inregistrarea platii marfurilor:

401 = 5121 2.142

?Furnizori? ?Conturi la banci in lei?

2. In cazul in care reducerile sunt acordate dupa facturarea bunurilor sau serviciilor

Baza de impozitare se reduce in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri de pret sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor.

Astfel, vomajusta baza impozabila a taxei dupa efectuarea livrarii/prestarii sau dupa facturarea livrarii/ prestarii, chiar daca livrarea/prestarea nu au fost efectuate, dar acordarea reducerilor de pret intervine ulterior facturarii si inregistrarii taxei in evidentele persoanei impozabile. In acest scop, avand in vedere ca baza de impozitare se reduce, trebuie sa emitem facturi cu valorile inscrise cu semnul minus.

Aceste facturi vor fi transmise si beneficiarului.
Si in cazul livrarilor intracomunitare se aplica aceleasi reguli.

Beneficiarii au obligatia si ei sa ajusteze dreptul de deducere exercitat initial pentru reducerile de pret de care au beneficiat. De asemenea, aceasta regula se aplica si in cazul achizitiilor intracomunitare.

Exemplu:
Factura initiala:
Bunuri livrate: 2.000 lei
Baza impozabila: 2.000 lei
TVA: 380 lei
Total de plata: 2.380 lei

Factura ulterioara de reducere de pret:
Reducere financiara 10%: - 200 lei
Baza impozabila: - 200 lei
TVA: - 38 lei
Total de plata: - 238 lei

Inregistrari contabile in contabilitatea furnizorului:

* inregistrarea vanzarii marfurilor:

4111 = % 2.380
?Clienti? 707 2.000
?Venituri din vanzarea marfurilor? 
4427 380
?TVA colectata?

* inregistrarea scontului de decontare acordat:

% = 4111 ?Clienti? 238
667 200
?Cheltuieli privind
sconturile acordate?
4427 38
?TVA colectata?

* inregistrarea incasarii marfurilor:

5121 = 4111 2.142
?Conturi la banci in lei? ?Clienti? 

Inregistrari contabile in contabilitatea cumparatorului:
* inregistrarea achizitiei marfurilor:

% = 401 2.380 
371 ?Furnizori? 2.000 
?Marfuri?
4426 380
?TVA deductibila?

* inregistrarea scontului de decontare primit:

401 = % 238
?Furnizori? 767 200
?Venituri din sconturi
obtinute?
4426 38
?TVA deductibila?

* inregistrarea platii marfurilor:

401 = 5121 2.142
?Furnizori? ?Conturi la banci in lei?

Concluzie
Reducerile de pret sunt o componenta importanta in dezvoltarea afacerilor.
In cazul in care sunt acordate in momentul intocmirii facturii, reducerile de pret nu sunt cuprinse in baza de impozitare a taxei.

In cazul in care sunt acordate dupa ce a fost intocmita factura, baza de impozitare a taxei se reduce. In acest sens, factura va fi intocmita cu semnul minus pentru aceasta valoare.

Acte normative aplicabile:
Art. 137 alin. (3) lit. a), art. 138 lit. c) din Codul fiscal
Pct. 19 alin. (1), pct. 20 alin. (1) si (2) la Titlul VI Taxa pe valoarea adaugata din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal

Articol adaugat la 19 noiembrie  2009

 Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Reduceri de pret. Cum procedam cu TVA?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • ANAF implementeaza poprirea electronica
    • Poprirea electronica - Sistemul de comunicare a actelor de executare catre institutiile de credit prin intermediul mijloacelor electronice de transmitere la distanta este functionala din data de 23.06.2017. Prin intermediul acestui sistem este asigurata o comunicare rapida si eficienta a actelor de executare si sunt inlaturate deficientele legate de intarzierea ridicarii masurii popririi conturilor bancare in cazul stingerii obligatiilor fiscale, astfel incat activitatea contribuabililor sa fie...» citeste mai departe aici

  • Noua procedura de corectare a erorilor cuprinse in situatiile financiare anuale si raportarile contabile anuale
    • Va informam ca a fost modificata Procedura de corectare a erorilor cuprinse in situatiile financiare anuale si raportarile contabile anuale depuse de operatorii economici si persoanele juridice fara scop patrimonial. In Monitorul Oficial al Romaniei, partea I, nr. 467/21.06.2017, a fost publicat Ordinul ministrului finantelor publice nr. 894 din 16 iunie 2017 privind completarea Ordinul ministrului finantelor publice nr. 450/2016 pentru aprobarea Procedurii de corectare a erorilor...» citeste mai departe aici

  • Depunerea Raportarilor contabile la 30 iunie se face pana la 16 august 2017
    • In Monitorul Oficial al Romaniei nr.463/ 21.06.2017 a fost publicat OMFP nr.895/ 2017 pentru aprobarea Sistemului de raportare contabila la 30 iunie 2017 a operatorilor economici, precum si pentru reglementarea unor aspecte contabile. Actul normativ mentionat a intrat in vigoare la data publicarii in Monitorul Oficial. In conformitate cu prevederile acestui OMFP, operatorii economici care in exercitiul financiar precedent au inregistrat o cifra de afaceri de peste 220.000 lei vor trebui sa...» citeste mai departe aici

  • Frauda de peste 35 milioane de lei, identificata de inspectorii
    • In perioada 06.12.2016 - 24.04.2017, inspectorii antifrauda din cadrul Directiei generale antifrauda fiscala au procedat la verificarea operatiunilor de comercializare a marfurilor, derulate in anul 2015, pe teritoriul Romaniei, de catre un operator economic, prin raportare la importurile realizate de acesta, in vederea estimarii bazei de impozitare. In urma verificarilor efectuate asupra documentelor de livrare marfa, intocmite si inregistrate, in evidenta contabila, in cursul anului 2015, de...» citeste mai departe aici

  • Amortizarea unui domeniu web. Care e tratamentul fiscal?
    • Toate analizele prezentate tin cont de situatii actuale, obstacole si nelamuriri aduse de legislatia in vigoare si acorda mare atentie unor situatii de care se lovesc multe societati in practica. Un studiu de caz pe care il propunem prin cele de mai jos face referire la amortizarea unui domeniu web, in contextul numarului in crestere de afaceri online. Astfel, in ce priveste incadrarea la art. 28 din Codul fiscal alin (4) lit. h) privind achizitia unui domeniu pe internet pe perioada...» citeste mai departe aici

  • Servicii de promovare. Cum facturam, in ce priveste TVA-ul, factura catre firma straina?
    • In analiza urmatoare, o societate din Romania va incheia un acord de parteneriat pentru o conferinta organizata in Romania. Acordul incheiat cu o firma din alt stat non-UE. Obiectul acordului de parteneriat este acela de promovare a firmei straine in cadrul conferintei. Promovarea va consta si intr-o prezentare pe care o va tine un lector al firmei straine in timpul conferintei. Vom vedea daca factura emisa de catre firma din Romania va fi purtatoare sau nu de TVA. Potrivit intelegerii noastre,...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.