TVA la tranzactii imobiliare. Cum gestionam fiscal impozitul datorat catre bugetul de stat?

13-Nov-2014

11383

Prezentam, prin cele ce urmeaza, unele clarificari privind TVA, (factura cu TVA, fara TVA) in legatura cu vanzarea unui apartament VECHI si al unuia NOU, in urmatoarele ipostaze:

a) Persoana juridica (platitoare de TVA) vinde unei Persoane fizice (care nu e PFA).

b) Persoana juridica (platitoare de TVA) vinde unui asociat (si administrator) al firmei (persoana fizica)

a) Persoana juridica (platitoare de TVA) vinde unei Persoane juridice (platitoare de TVA)

b) Persoana fizica (nu PFA) vinde unei Persoane juridice (platitoare de TVA).

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vezi AICI detalii

Agenda Fiscala a Contabilului 2026

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Impozit venituri din dobanzi platite unui rezident Germania Revin cu detalii lipsa sa imi puteti formula un raspuns corect. Tara din care provin creditele: Germania. Imprumutul si dobanda se calculeaza in Euro. Suma imprumutului: 15.000.000...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Reduceri financiare acordate si primite 1. Societatea X achizitioneaza marfuri de la un partener UE cu un termen de plata de 75 de zile. Furnizorul ofera un scont financiar de 1,5% daca plata se efectueaza anticipat, in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Declaratia unica 2020 Va rog respectuos sa ne comunicati ce obligatii declarative si de plata trebuia sa indeplineasca un asociat unic care a depus declaratia unica pentru anul 2020 cu venituri nete din...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facturare catre beneficiar din UE cu livrare in Romania Potrivit contractului de productie pe care il avem cu firma X din Spania, noi livram produse la clientul final (UE sau non-UE), facturam catre firma X si firma X factureaza catre...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Momentul emiterii facturii in cazul livrarii de bunuri insotite de aviz, in situatia in care receptia de catre client este ulterioara Livrare marfa cu aviz de insotire data aviz 20.03.2026. Clientul nu accepta factura pana nu receptioneaza marfa. Se incheie luna si trecem in luna urmatoare. Suntem pana in 15.04....citeste mai mult

Stabilim astfel ce impozite plateste la bugetul de stat persoana fizica, respectiv cea care vinde un imobil (operatiune care nu are un caracter repetitiv/cu un caracter repetitiv).

Apartament VECHI a), b) si c) – persoana juridica platitoare de TVA poate vinde apartamentul fara TVA , indiferent de calitatea cumparatorului, conform art. 141, alin. (2), litera f) din Codul fiscal:

"(2) Urmatoarele operatiuni sunt, de asemenea, scutite de taxa:
(…)
f) livrarea de constructii/parti de constructii si a terenurilor pe care sunt construite, precum si a oricaror altor terenuri. Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea de constructii noi, de parti de constructii noi sau de terenuri construibile. In sensul prezentului articol, se definesc urmatoarele:
1. teren construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, conform legislatiei in vigoare;

2. constructie inseamna orice structura fixata in sau pe pamant;

3. livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii;

4. o constructie noua cuprinde și orice constructit transformata sau parte transformata a unei constructii, daca costul transformarii, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea de piata a constructiei sau a partii din constructie, astfel cum aceasta este stabilita printr-un raport de expertiza, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii;"

Persoana juridica poate opta pentru vanzarea cu TVA conform art. 141, alin. (3) din Codul fiscal:
„(3) Orice persoana impozabila poate opta pentru taxarea operatiunilor prevazute la alin. (2) lit. e) si f), in conditiile stabilite prin norme."

Apartament NOU

a), b) si c) – persoana juridica platitoare de TVA poate vinde apartamentul numai cu TVA , indiferent de calitatea cumparatorului, conform art. 141, alin. (2), litera f) din Codul fiscal
("Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea de constructii noi (...)").
d) Persoana fizica vinde un apartament o singura data (ocazional, nu ca si activitate comerciala) – operatiunea nu este impozabila dpv al TVA, persoana fizica nefiind impozabila dpv al TVA iar impozitul pe care aceasta il plateste este conform art. 77^1 din Codul fiscal:

"(1) La transferul dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia, prin acte juridice intre vii asupra constructiilor de orice fel si a terenurilor aferente acestora, precum si asupra terenurilor de orice fel fara constructii, contribuabilii datoreaza un impozit care se calculeaza astfel:
a) pentru constructiile de orice fel cu terenurile aferente acestora, precum si pentru terenurile de orice fel fara constructii, dobandite intr-un termen de pana la 3 ani inclusiv:

- 3% pana la valoarea de 200.000 lei inclusiv;
- peste 200.000 lei, 6.000 lei + 2% calculate la valoarea ce depaseste 200.000 lei inclusiv;
b) pentru imobilele descrise la lit. a), dobandite la o data mai mare de 3 ani:
- 2% pana la valoarea de 200.000 lei inclusiv;

- peste 200.000 lei, 4.000 lei + 1% calculat la valoarea ce depaseate 200.000 lei inclusiv.
In continuarea art. 77^1 se explica modul de plata a impozitului la notar si ecxeptiile aplicabile

d) Persoana fizica - daca realizeaza tranzactii imobiliare cu terenuri construibile si constructii noi si aceste tranzactii au caracter de continuitate - trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA si sa indeplineasca toate obligatiile ce decurg din aceasta calitate, la fel ca alte persoane impozabile.
Dat fiind ca va desfasura activitati ce au un caracter economic, va plati impozit pe venit de 16% pe castigul realizat din operatiune.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro