Pentru achizitia de echipamente IT (laptopuri) puse in functiune in trimestrul 3, o societate este eligibila pentru scutirea de impozit a profitului reinvestit, conform articolului 22 din Codul Fiscal. Durata uzuala de amortizare a acestor echipamente este de 48 de luni. Unul dintre cititorii nostri a apelat la sfatul specialistului pentru a gasi raspuns la urmatoarele intrebari:
- Este necesara o documentatie specifica pentru aceasta scutire (sau sunt suficiente factura de achizitie si PV de punere in functiune)?
- Ce se intampla cu rezerva din profitul reinvestit in momentul in care se trece la venituri (dupa 24 de luni) - ar urma sa fie impozitata?
Raspunsul specialistului
Activele corporale pentru care se aplica scutirea de impozit sunt cele prevazute in subgrupa 2.1, respectiv in clasa 2.2.9 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin hotarare a Guvernului, conform art. 22 alin. (2) din Codul fiscal.
Profitul investit reprezinta soldul contului de profit si pierdere, respectiv profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului, obtinut pana in trimestrul sau in anul punerii in functiune a activelor, conform art. 22 alin. (2) din Codul fiscal.
Astfel, pentru a aplica scutirea de impozit pe profitul reinvestit, este necesar sa detineti factura de achizitie si PV de punere in functiune din care sa rezulte ca echipamentele se incadreaza in clasa corespunzatoare si au fost puse in functiune. Nu este prevazuta o documentatie specifica pentru aceasta scutire.
Potrivit art. 26 alin. (9) din Corul fiscal, rezervele reprezentand facilitati fiscale nu pot fi utilizate pentru majorarea capitalului social, pentru distribuire sau pentru acoperirea pierderilor.
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - Editie revizuita
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
In cazul in care nu sunt respectate prevederile prezentului alineat, aceste sume se impoziteaza ca elemente similare veniturilor in perioada fiscala in care sunt utilizate.
In situatia in care sunt mentinute pana la lichidare, acestea nu sunt luate in calcul la rezultatul fiscal al lichidarii.
De aici deducem ca termenul limita de neutilizare a acestor rezerve este data lichidarii societatii (nu data la care mijloacele fixe sunt amortizate), iar scopul mentinerii profitului la rezerve este scutirea de impozit.
Deci nu este permisa distribuirea rezervelor reprezentand facilitati fiscale. Daca nu este respectata aceasta prevedere, valoarea rezervelor distribuite (de exemplu la dividende) se va impozita ca element similar veniturilor (practic, pierdeti facilitatea de care ati beneficiat), dar numai la momentul in care le utilizati.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Cele mai recente modificari aduse Codului Fiscal, discutate in Turneul National de Fiscalitate si Contabilitate Rentrop&StratonUtilizarea sumelor din rezerve legale si rezerve din facilitati fiscale pentru distribuire de dividendeCe conditii trebuie sa indeplinim pentru a beneficia de scutirea de impozit a profitului reinvestit?Fuziunea prin absorbtie a doua societati. Studii de caz utileWebinar: Modificari legislative in FISCALITATE 2021Ultimele articole
Scutirea de impozit pentru profitul reinvestit: exemplu de calculD100 ANAF. Mai poate fi depusa rectificativa D100 daca bilantul a fost trimis?Controale ANAF. Studii de caz privind inspectiile fiscaleCod TVA Intracomunitar. Ce este, cand ai nevoie de el si studii de cazCasare mijloace fixe. Reglementari cheie si studii de caz utileArticole similare
Titlul II, Capitolul 2, partea IIAjustare TVA in cazul taxei deduse.Catalogul: Clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe!Codul fiscal 2011 - Titlul VI (partea a III-a)Inregistrare mijloace fixe. Cheltuieli cu darea in folosintaUltimele articole
Mijloacele fixe. MONOGRAFIA contabila pentru 15 imobilizari + obligatia platii impozitului pe constructiiANAF va fi reorganizat. Cele 9 schimbari propuse de FinanteMijloacele fixe - ce intra in aceasta categorie, cum le diferentiezi de obiectele de inventar si studii de caz utileCheltuieli deductibile PFA. Exemple si studii de caz practiceOUG 34/2023: Ordonanta care prevede reducerea cheltuielilor publice a fost publicata in Monitorul OficialArticole similare
Are ANAF nevoie de ECHIPAMENT IT in valoare de 2,4 milioane de euro?Articole similare
Modificari 2016 privind veniturile din investitiiAtatea glume cu GDPR, insa e de gluma? Afla ce spun specialistiiNoutati Legislatie Fiscala 17 - 21 noiembrie 2008Consilier Contabilitate - Cel mai de incredere aliat al contabililor romani!Preturile vor scadea si in septembrieUltimele articole
Tratamentul fiscal al provizioanelor! Principalele riscuri si ajustari pentru deprecierePasi simpli pentru a face ordine in finantele tale la inceput de primavaraEticheta in corespondenta de business: cum sa construiesti o imagine profesionala solidaManagementul riscului in 2026: cum iti protejezi profitul intr-un mediu volatilCapitalul social. Poate fi majorat prin incorporarea REZERVElor?
Sfaturi de la experti
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML