Termen de calcul al penalitatilor. Ce obligatii exista privind veniturile din penalitati?

Neplata la termen a unor sume stabilite prin contract atrage dupa sine unele obligatii suplimentare de tipul penalitatilor din partea persoanelor care nu au respectat clauzele cu privire la plati. In studiul de caz ales, o societate care detine terenuri agricole incheie contracte de arenda cu arendasi locali.

In contracte se prevede ca pentru neplata la termen a arendei, arendasul va plati penalitati de intarziere in cunatum de 0.25% pe zi din suma datorata,penalitatile putand depasi suma datorata.

Se va stabili daca potrivit acestui articol din contract societatea/arendatorul are obligatia recunoasterii lunare a veniturilor din penalitati in contabilitate pentru debitele neincasate (in acest sens lunar se vor emite facturi privind aceste penalitati).

Sub aspectul momentului la care aceste penalitati trebuie inregistrate, atragem mai intai atentia asupra faptului ca art. 11 din Legea contabilitatii stabileste ca detinerea, cu orice titlu, de bunuri materiale, titluri de valoare, numerar si alte drepturi si obligatii, precum si efectuarea de operatiuni economice, fara sa fie inregistrate in contabilitate, sunt interzise.

Asadar, in momentul in care compartimentul de specialitate emite un inscris in cuprinsul caruia se constata indeplinirea conditiilor pentru perceperea penalitatilor si are loc determinarea acestora, iar acest document este aprobat de catre administratia societatii acesta urmeaza sa se inregistreze in evidenta contabila si fiscala.

Incepand cu data la care a expirat termenul de plata, conform procedurilor interne stabilite (lunar, trimestrial, etc) este necesara emiterea si comunicarea documentului justificativ catre debitor, existenta acesteia permitandu-i sa isi inregistreze in mod corespunzator cheltuiala cu dobanda penalizatoare. Avand in vedere ca actele normative nu stabilesc un interval la care sa se reactualizeze calculul dobanzilor datorate poate fi avut in vedere stabilirea acestui interval la nivel trimestrial pentru a fi cuprins la calculul impozitului pe profit.

Necesitatea facturii este determinata de necesitatea in special a debitorului de a fi in posesia unui inscris definit de art. 6 alin. (1) din Legea contabilitatii - document justificativ. Pct 1-3 din Normele metodologice de intocmire si utilizare a documentelor financiar-contabile aprobate prin Ordinul ministrului finantelor nr. 3512/2008 privind documentele financiar-contabile, stabilesc regimul aplicabil documentelor justificative.

Aceasta in conditiile in care pentru creditor, dar si pentru debitor inscrisul mentionat mai sus care contine toate elementele obligatorii pe care documentele justificative trebuie sa cuprinda reprezinta deja un document justificativ.

Asadar, in conditiile in care penalitatile nu reprezinta contravaloarea unor bunuri livrate sau servicii prestate pentru a nu fi cuprinse in baza de impozitare a TVA, consideram ca intocmirea facturii pentru penalitati nu este necesara rolul documentului justificativ putand fi preluat si de catre un alt inscris care respecta cerintele legale.


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro