Vanzare imobil cu plata in rate. Cand calculam impozitul pe profit si care e contextul fiscal?

07-Iul-2014

20469

Procedura corecta pe care o vom urma in cazul unei vanzari de imobil, tinand cont de tratamentul fiscal aferent, porneste de la o societate (platitoare de impozit pe profit si inregistrata cu TVA la incasare) care urmeaza sa vanda un imobil (teren plus constructie) catre o persoana fizica, cu suma de 400.000 lei plus TVA 24%, total 496.000 lei.

Incasarea pretului se face in trei transe, dupa cum urmeaza: in luna iulie 2014 se plateste suma de 300.000 plus TVA 24%, respectiv 372.000 lei; in luna noiembrie 2014 se plateste 50.000 plus TVA, adica 62.000 lei; iar restul de 50.000 plus TVA, respectiv 62.000 lei, se plateste in martie 2015.

Contractul de vanzare-cumparare se semneaza in luna iulie 2014, cand se preda si folosinta imobilului. Vom vedea care este procedura corecta de facturare avand in vedere ca pretul total se incaseaza in cele trei transe.

De asemenea, stabilim cand se plateste (cand devine exigibil) TVA-ul aferent celor trei incasari. In situatia in care societatea vanzatoare e inregistrata cu TVA la incasare, se va vedea daca aceasta optiune se aplica si in cazul vanzarii unui imobil catre o persoana fizica.

De asemenea, vom vedea cand trebuie sa se calculeze impozitul pe profit aferent acestei vanzari.

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratament contabil si fiscal productie fara receptie - panouri fotovoltaice La inceputul anului, societatea noastra a inceput o investititie intr-o PARCARE cu PANOURI FOTOVOLTAICE. In luna iulie, s-a finalizat instalarea panourilor, iar din august am...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Comisioane platite beneficiarilor din Ucraina si Turcia 1. Persoana juridica impozabila din Romania incheie contract de comision cu o persoana fizica sau persoana fizica autorizata din Ucraina prin care nerezidentul din Ucraina...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare imobil, plafon scutire TVA O societate cu obiect principal de activitate inchirierea si subinchirierea bunurilor imobiliare proprii sau inchiriate (CAEN 6820), desfasoara activitati de inchiriere a unor...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Autoexcluderea din jocurile de noroc: obligatii stricte pentru operatori si protectie suplimentara pentru jucatori citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cabinet avocat. Deductibilitate cheltuieli utilitati Un cabinet avocat are sediul profesional intr-un apartament de bloc. In contractul de inchiriere (pentru toata suprafata) se specifica ca apartamentul este inchiriat ca sediu...citeste mai mult

Intrucat transferul dreptului de proprietate se face inainte de plata integrala a ratelor, in acest caz, data faptului generator si a exigibilitatii TVA este data transferului dreptului de proprietate.

Astfel, se emite o singura factura la data transferului dreptului de proprietate si suma TVA colectata devine exigibila la data incasarii contravalorii fiecarei rate daca societatea aplica sistemul TVA la incasare, potrivit art. 134^1 alin. (6) din Codul fiscal.

Scoaterea din evidenta contabila a terenului si a constructiei se efectueaza la momentul emiterii facturii de vanzare deoarece atunci are loc transferul dreptului de proprietate al acestora. Astfel impozitul pe profit, pentru aceasta tranzactie se va calcula in trimestrul 3 2014.

Acest aspect este reglementat prin contabilitatea de anagajamente reglementata prin O.M.F.P. nr. 3055/2009 la pct. 36 "Elementele prezentate in situatiile financiare anuale se evalueaza in conformitate cu principiile contabile generale prevazute in prezenta sectiune, conform contabilitatii de angajamente.

Astfel, efectele tranzactiilor si ale altor evenimente sunt recunoscute atunci cand tranzactiile si evenimentele se produc (si nu pe masura ce numerarul sau echivalentul sau este incasat sau platit) si sunt inregistrate in contabilitate si raportate in situatiile financiare ale perioadelor aferente " si la pct. 258 din aceleasi reglementari contabile, redate in continuare:

"258 (1) In contabilitate, veniturile din vanzari de bunuri se inregistreaza in momentul predarii bunurilor catre cumparatori, al livrarii lor pe baza facturii sau in alte conditii prevazute in contract, care atesta transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor respective, catre clienti.

(2) Veniturile din vanzarea bunurilor se recunosc in momentul in care sunt indeplinite urmatoarele conditii:
a) entitatea a transferat cumparatorului riscurile si avantajele semnificative care decurg din proprietatea asupra bunurilor;
b) entitatea nu mai gestioneaza bunurile vandute la nivelul la care ar fi facut-o, in mod normal, in cazul detinerii in proprietate a acestora si nici nu mai detine controlul efectiv asupra lor;
c) marimea veniturilor poate fi evaluata in mod credibil;
d) este probabil ca beneficiile economice asociate tranzactiei sa fie generate catre entitate; si
e) costurile tranzactiei pot fi evaluate in mod credibil. "

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro