Cheltuieli efectuate in favoarea asociatilor. Analiza expertului

01-Dec-2014

7627

Cheltuielile efectuate in favoarea asociatilor nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil in baza art. 21 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, potrivit caruia nu sunt deductibile cheltuielile facute in favoarea actionarilor sau asociatilor, altele decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la pretul de piata pentru aceste bunuri sau servicii.

Din punct de vedere fiscal, conform art. 7 alin. (1) pct. 12 din Codul fiscal, se considera dividend si se supune aceluiasi regim fiscal ca veniturile din dividende:
- suma platita de o persoana juridica pentru bunurile sau serviciile achizitionate de la un participant la persoana juridica peste pretul pietei pentru astfel de bunuri si/sau servicii, daca suma respectiva nu a facut obiectul impunerii la primitor cu impozitul pe venit sau pe profit;
- suma platita de o persoana juridica pentru bunurile sau serviciile furnizate in favoarea unui participant la persoana juridica, daca plata este facuta de catre persoana juridica in folosul personal al acestuia.

Art. 67 alin. (1 indice 1.1) prevede ca, regimul fiscal aplicabil veniturilor din dividende prevazut la alin. (1) se aplica si pentru veniturile considerate dividende, reprezentand sume platite de o persoana juridica pentru bunurile sau serviciile furnizate in favoarea unui participant la persoana juridica, daca plata este facuta de catre persoana juridica in folosul personal al acestuia.

In conformitate cu prevederile art. 93 din Codul fiscal, platitorii de venituri, cu regim de retinere la sursa a impozitelor, sunt obligati sa calculeze, sa retina, sa vireze si sa declare impozitul retinut la sursa, pana la termenul de virare a acestuia inclusiv, cu exceptiile prevazute in acest titlu.

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB

Vreau acest produs →

Manual de politici contabile - Stick USB

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare D060 pentru sediu secundar desemnat Societatea noastra are deschise doua sedii secundare organizate pe raza teritoriala a altei unitati administrativ-teritoriale (Medias) cu domiciliul fiscal al societatii (Brasov)....citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Sume in curs de decontare La 31.12.2025 am pe extrasul bancar o serie de sume blocate, sume care sting facturi din decembrie 2025. Este corect sa inregistram aceste sume prin 5125 si sa avem sold negativ in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul contabil si fiscal al recuperarii unui prejudiciu prin transfer de imobil si compensare Revin asupra spetei. Marfa nu a fost scoasa din gestiune, este in contul 371 , dar am efectuat ajustare pentru depreciere nedeductibila la momentul exploziei.Din raspunsul initila...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Modernizare sediu in comodat. Deductibilitate 50% Firma platitoare de impozit pe profit incepand cu 01.01.2026, (2 angajati), platitoare de tva, muta sediul social printr-un contract de comodat intr-o locuinta (care apartine de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Venituri din subventii. IMCA Achizitie mijloc fix cu discount 100% 2xx = 4752 68xx = 28xx valoarea amortizarii lunare concomitent 4752 = 7584 valoarea amortizarii lunare Contul 7584 nu intra in calculul IMCA,...citeste mai mult

Platitorii de venituri, cu regim de retinere la sursa a impozitelor, au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat.

Asimilarea din punct de vedere fiscal veniturilor din dividende nu se considera distribuire de dividende. Aceste sume sunt asimilate dividendelor doar din punct de vedere fiscal, neavand relevanta situatia persoanei juridice din punct de vedere contabil (inregistrarea de profit, repartizarea profitului s.a.). Persoana juridica nu inregistreaza aceste sume in contul 457 – "Dividende de plata". Impozitul datorat de asociat se inregistreaza cu ajutorul contului 446 - "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate", astfel:

Inregistrarea impozitului datorat de asociat:

461 = 446
"Debitori diversi" "Alte impozite, taxe si
varsaminte asimilate"

Achitarea impozitului de catre asociat:

5311 = 461
"Casa in lei" "Debitori diversi"

Virarea impozitului la bugetul de stat:

446 = 5121
"Alte impozite, taxe si "Conturi la banci in lei"
varsaminte asimilate"

In situatia in care impozitul este suportat de catre societate acesta se inregistreaza prin formula contabila:

635 = 446
"Cheltuieli cu alte impozite, "Alte impozite, taxe si
taxe si varsaminte asimilate" varsaminte asimilate"

Cheltuiala astfel inregistrata nu este deductibila la determinarea profitului impozabil.

Impozitul retinut se raporteaza prin Formularul 100 - "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat" si Formularul 205 "Declaratie informativa privind impozitul retinut pe veniturile cu regim de retinere la sursa, pe beneficiari de venit".

Autor: Irina Dumitrescu