Inregistrare consumatie bauturi alcoolice. Cum facturam si cum aplicam tratamentul TVA?

17-Oct-2016

4273

Analiza de mai jos face referire la inregistrarea unor note de plata emise in anul 2015, moment la care societatea a emis catre un client persoana juridica in perioada iunie 2015- decembrie 2015 note de plata in valoare de 1000 de lei pe baza consumatiei de la restaurant. La momentul respectiv nu s-a emis factura, nefiind solicitata de catre client. Acum (14.10.2016), clientul vine si solicita factura pentru consumatia din perioada respectiva plus consumatia din anul 2016. Vom vedea cum se inregistreaza consumatia din anul 2015 pentru bauturile alcoolice care aveau TVA 24 % pe o factura emisa in luna 10.2016.

Potrivit art. 291 alin. (4) din Codul Fiscal cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.
Regula generala este aceea potrivit careia exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator.

Prin exceptie exigibilitatea taxei intervine:
- la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator;
- la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora;
- la data extragerii numerarului, pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii realizate prin masini automate de vanzare, de jocuri sau alte masini similare.

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita stick USB

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Plafon avans decontare si diurna Legea 70/2015 spune la Art. 5. - Plafoanele-limita prevazute de prezentul capitol nu se aplica de catre persoanele prevazute la art. 1 alin. (1), pentru urmatoarele operatiuni: d)...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cabinet avocat. Deductibilitate cheltuieli utilitati Un cabinet avocat are sediul profesional intr-un apartament de bloc. In contractul de inchiriere (pentru toata suprafata) se specifica ca apartamentul este inchiriat ca sediu...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Anulare cod de tva de catre ANAF Societate pe actiuni, platitoare de impozit profit si tva lunar, la incasare a fost declarata in data de 28.07.2025 inactiva ca urmare a neprelungirii in termen la Registrul...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Desfiintare contract. Stornare factura de avans Avem urmatoarea speta: Intre doua SRL-uri platitoare de TVA s-a incheiat un antecontract (atasat) in vederea construirii si ulterior achizitionarii unui imobil. Plata pretului era...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Revenire - stabilire cost productie energie solara fara receptie finala Multumesc de raspuns, dar nu mi-ati spus la ce cost se introduce energia solara produsa, daca nu am pus in functiune panourile? Lunar producem energie electrica (se face raport...citeste mai mult

Potrivit art. 319 alin (16) pentru alte operatiuni decat livrarile intracomunitare de bunurie persoana impozabila are obligatia de a emite o factura cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa.
De asemenea, persoana impozabila trebuie sa emita o factura pentru suma avansurilor incasate in legatura cu o livrare de bunuri/prestare de servicii cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a incasat avansurile, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa.

Persoana impozabila poate intocmi o factura centralizatoare pentru mai multe livrari separate de bunuri, prestari separate de servicii, catre acelasi client, in urmatoarele conditii:
a) sa se refere la operatiuni pentru care a luat nastere faptul generator de taxa sau pentru care au fost incasate avansuri intr-o perioada ce nu depaseste o luna calendaristica;
b) toate documentele emise la data livrarii de bunuri, prestarii de servicii sau incasarii de avansuri sa fie obligatoriu anexate la factura centralizatoare.

In cazul facturii centralizatoare nu este obligatorie mentionarea datei livrarii/prestarii sau a datei incasarii avansului, aceasta rezultand din documentele emise la data livrarii bunurilor.
Avand in vedere cele mentionate, consider ca nu se poate emite factura in anul 2016 pentru consumatia aferenta anului 2015, ca urmare a termenului prevazut la art. 319 alin (17) de maxim o luna pentru emiterea unei facturi centralizatoare.

Pentru consumatia aferenta anului 2016, se poate emite factura in conditiile mentionate mai sus, respectiv pentru consumatia inregistrata in cursul unei luni si cu atasarea bonurilor fiscale emise la data consumului efectiv.

Factura astfel emisa nu se va inregistra inca o data in contabilitate daca veniturile si incasarea s-au inregistrat in ziua emiterii bonurilor fiscale, pentru a nu dubla veniturile, TVA.

In masura in care inregistrarea se efectueaza pe baza facturii emise, se va inregistra numai factura emisa si incasarea pe baza bonurilor fiscale, fara a inregistra si bonurile fiscale.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu - Auditor financiar