Fiscalitatea.ro 
Desfiintarea unei firme prin lichidare voluntara implica mai mult decat simpla inchidere a activitatii. Este un proces care presupune finalizarea situatiilor financiare, calculul si plata impozitului pe profit, precum si depunerea declaratiilor fiscale corespunzatoare. In acest articol, analizam un caz concret de lichidare, explicam modul de calcul al impozitului pe profit si regulile privind recuperarea pierderilor fiscale.
Un contribuabil doreste indrumare pentru calcularea impozitului pe profit si o monografie contabila utila la inchiderea unei societate comerciale. Avem acest caz concret. S-a obtinut certificatul de mentiuni de la ONRC privind dizolvarea si lichidarea voluntara a unei societati care prezinta urmatoarele informatii in balanta:
1012 100 credit
1061 20 credit
1171 24214.74 debit
121 264.66 debit
401 350 credit
421 12119 credit
4551 11990.4 credit
461 100 debit
Pentru aceste sume nu se mai intreprinde nici un fel de actiuni de plata sau incasare. Care sunt in continuare obligatiile fiscale pentru lichidare? Pentru recuperarea pierderii din contul 117 se aplica un plafon de 70% din profitul impozabil anual?
Ce implica lichidarea unei firme
Lichidarea unei societati reprezinta o etapa intermediara in procesul de inchidere a unei firme si este, de regula, mai complexa decat dizolvarea propriu-zisa, mai ales atunci cand aceasta se face voluntar. In cadrul acestei etape, se realizeaza impartirea activelor ramase dupa ce toate datoriile fata de ANAF sau alti creditori au fost achitate. Totodata, se finalizeaza situatia financiar-contabila a companiei, iar bilantul de lichidare trebuie intocmit in mod corect si conform normelor legale.
Este important sa apelati la un contabil in aceasta faza, intrucat determinarea impozitului pe venitul obtinut din lichidare necesita o analiza riguroasa si conformitate cu legislatia fiscala aplicabila.
Pentru a vedea etapele pe care trebuie sa le parcurgeti pentru a lichida o firma, click pe ACEST articol>>
Recuperare pierdere din contul 117 - se aplica plafonul de 70% din profitul impozabil?
Pana la 31 decembrie 2023, pierderile fiscale anuale puteau fi recuperate integral din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 7 ani. Incepand cu 2024, recuperarea se limiteaza la 70% din profiturile impozabile, iar perioada de recuperare scade la 5 ani.
Pierderile fiscale anuale stabilite prin declaratia de impozit pe profit, incepand cu anul 2024/anul fiscal modificat care incepe in anul 2024, dupa caz, se recupereaza din profiturile impozabile realizate, in limita a 70% inclusiv, in urmatorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.
Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulObligatiile utilizarii AMEF de catre profesiile liberale Persoana este infiintata la ANAF. Va rog sa imi comunicati daca are obligativitatea detinerii unei case de marcat pentru serviciile pe care le presteaza atat la persoane juridice,...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPFA. Obligativitate emitere factura Un PFA care incaseaza venituri din drepturi de autor, in baza unui contract cu o societate, are obligatia sa emita factura?citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulFactura cazare pe numele administratorului In conditiile in care exista dovada participarii la o conferinta in SUA, iar factura de cazare este pe numele asociatului (administrator), se considera deductibila cheltuiala?...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulVanzare brand. IMCA Se doreste vanzarea unui brand exclusivist al entitatii din Romania, catre una din entitatile grupului (ex. din Elvetia). Compania din Romania plateste 1% IMCA. Ce implicatii...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDonatie tobogan catre primarie Care este tratamentul contabil si fiscal in situatia urmatoare? La nivel managerial s-a hotarat sa se achizitioneze un tobogan 3.5m in valoare de 2000ron si sa fie dat cu titlu...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Asadar, in cazul existentei atat a pierderilor fiscale anuale anterioare, cat si a celor incepand cu 2024, acestea se cumuleaza pentru aplicarea limitei de 70%.
Baza de calcul impozit pe profit la lichidarea unei firme
In cazul lichidarii unei societati comerciale, impozitul pe profit se calculeaza si se declara pana la data radierii, in baza Declaratiei 101.
Situatia se trateaza astfel:
-Se ia in considerare rezultatul fiscal determinat de la inceputul exercitiului pana la data lichidarii.
-Se includ in calcul veniturile si cheltuielile rezultate din operatiunile de lichidare (de exemplu: trecerea pe venituri a datoriilor prescrise, renuntarea la restituirea creditarilor, anularea avansurilor etc.)
Se tine cont de pierderile fiscale reportate din anii anteriori (recuperabile conform regulilor in vigoare: 70% din profitul impozabil anual, cu termen 5 ani pentru pierderile din 2024 incolo; integral pentru pierderile din anii anteriori lui 2024, pe perioada de 7 ani).
Determinarea impozitului pe profit la lichidarea firmei
Daca din inchiderea conturilor rezulta pierdere fiscala nu se datoreaza impozit pe profit, dar se declara pierderea in D101.
Daca rezulta profit impozabil se aplica cota de 16%, conform art. 16 Cod fiscal.
Profitul se diminueaza, daca este cazul, cu pierderile fiscale reportate.
1171 debit 24214.74 lei
121 debit 264.66 lei
7588 = 121 24359.4 lei
Sold cont 121 : 24094.74 lei
Maxim 17051.58 lei din profitul de 24359.4 lei poate fi acoperit din pierderea fiscala din cont 117 (70% din 24214.74 lei, daca asa rezulta si din registrul de evidenta fiscala)
Pentru diferenta se achita impozit 16%.
Profit impozabil 7043.16 lei, impozit 16% 1127 lei.
Daca asociatul nu dispune de bani in banca, poate credita firma sau poate achita din resurse personale cei 1127 lei.
Raspunsuri oferite in 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
