Lichidare firma. Se datoreaza impozit pe profit daca exista pierderi fiscale? Iata un EXEMPLU util

Ce implica lichidarea unei firme

Lichidarea unei societati reprezinta o etapa intermediara in procesul de inchidere a unei firme si este, de regula, mai complexa decat dizolvarea propriu-zisa, mai ales atunci cand aceasta se face voluntar. In cadrul acestei etape, se realizeaza impartirea activelor ramase dupa ce toate datoriile fata de ANAF sau alti creditori au fost achitate. Totodata, se finalizeaza situatia financiar-contabila a companiei, iar bilantul de lichidare trebuie intocmit in mod corect si conform normelor legale.

Este important sa apelati la un contabil in aceasta faza, intrucat determinarea impozitului pe venitul obtinut din lichidare necesita o analiza riguroasa si conformitate cu legislatia fiscala aplicabila.

Pentru a vedea etapele pe care trebuie sa le parcurgeti pentru a lichida o firma, click pe ACEST articol>>

Recuperare pierdere din contul 117 - se aplica plafonul de 70% din profitul impozabil?

Pana la 31 decembrie 2023, pierderile fiscale anuale puteau fi recuperate integral din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 7 ani. Incepand cu 2024, recuperarea se limiteaza la 70% din profiturile impozabile, iar perioada de recuperare scade la 5 ani.

Pierderile fiscale anuale stabilite prin declaratia de impozit pe profit, incepand cu anul 2024/anul fiscal modificat care incepe in anul 2024, dupa caz, se recupereaza din profiturile impozabile realizate, in limita a 70% inclusiv, in urmatorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Baza de calcul impozit pe profit la lichidarea unei firme

In cazul lichidarii unei societati comerciale, impozitul pe profit se calculeaza si se declara pana la data radierii, in baza Declaratiei 101.

Situatia se trateaza astfel:
-Se ia in considerare rezultatul fiscal determinat de la inceputul exercitiului pana la data lichidarii.
-Se includ in calcul veniturile si cheltuielile rezultate din operatiunile de lichidare (de exemplu: trecerea pe venituri a datoriilor prescrise, renuntarea la restituirea creditarilor, anularea avansurilor etc.)

Se tine cont de pierderile fiscale reportate din anii anteriori (recuperabile conform regulilor in vigoare: 70% din profitul impozabil anual, cu termen 5 ani pentru pierderile din 2024 incolo; integral pentru pierderile din anii anteriori lui 2024, pe perioada de 7 ani).

Determinarea impozitului pe profit la lichidarea firmei

Daca din inchiderea conturilor rezulta pierdere fiscala nu se datoreaza impozit pe profit, dar se declara pierderea in D101.

Daca rezulta profit impozabil se aplica cota de 16%, conform art. 16 Cod fiscal.

Profitul se diminueaza, daca este cazul, cu pierderile fiscale reportate.

1171 debit 24214.74 lei

121 debit 264.66 lei

7588 = 121 24359.4 lei

Sold cont 121 : 24094.74 lei

Maxim 17051.58 lei din profitul de 24359.4 lei poate fi acoperit din pierderea fiscala din cont 117 (70% din 24214.74 lei, daca asa rezulta si din registrul de evidenta fiscala)

Pentru diferenta se achita impozit 16%.

Profit impozabil 7043.16 lei, impozit 16% 1127 lei.

Daca asociatul nu dispune de bani in banca, poate credita firma sau poate achita din resurse personale cei 1127 lei.

Raspunsuri oferite in 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.