Studiu de caz: Calculul cotei de impozit in cazul nerezidentilor

08-Sep-2011

12352

Valabil la 9.09.2011

Stabilirea cotei de impozit retinuta de angajator in diverse cazuri tine cont de mai multe dispozitii care se modifica in functie de specificul situatiei. Astfel, analiza prezenta se va realiza pentru o societate comerciala care achizitioneaza licente de produs de la o firma cu sediul in Statele Unite ale Americii. Aceasta companie americana a prezentat, la solicitarea cumparatorului, un certificat de rezidenta fiscala.

Factura emisa de vanzator este platita integral in USD de catre societatea din Romania care va calcula impozit (cu suta majorata) si il vireaza la bugetul de stat pana la 25 ale lunii urmatoare. Societatea a calculat impozit pentru nerezidenti - persoane juridice cu 10%. Se va stabili astfel daca va fi suficient acest certificat pentru aplicarea procentului de 10% si se va preciza si baza legala a argumentului dat.

In primul rand, impozit pe redevente de 10% prevazut in Conventia de evitare a dublei impuneri, in conditiile in care detineti Certificatul de rezidenta fiscala, este un impozit care trebuie retinut la sursa, si nu calculat prin procedeul sutei majorate.

Aplicarea prevederilor Conventiei de evitare a dublei impuneri presupune retinerea la sursa a impozitului in cota de 10%. Prin urmare, daca societatea nu a retinut la sursa impozitul, atunci nu s-a procedat corect deoarece nu au fost aplicate prevederile Conventiei.

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Recuperare costuri utilitati spatiu si taxa administrare Impozit cu retinere la sursa pentru chirie platita catre o persoana fizica. O societate are un contract de inchiriere cu o persoana fizica pentru un spatiu de birouri si spatii...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Indemnizatia pentru internship Intentionam sa incheiem un contract de internship. Legea spune ca se acorda o indemnizatie egala cu cel putin 50% din salariul minim brut pe tara. Ce contributii se platesc? Daca...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Plata TVA de catre o persoana impozabila nestabilita in UE Cum plateste TVA-ul o persoana impozabila din Romania obligata la plata taxei conform art. ART. 307 - Persoana obligata la plata taxei pentru operatiunile taxabile din Romania,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Casa de marcat, e-Factura, operatiuni scutite, incasare prin platforme specializate Referitor la casa de marcat, e-Factura si substitute de numerar, va rugam sa ne dati clarificari privind obligatiile declarative si fiscale in urmatoarele situatii: 1. Pentru...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Termen D406 Cand se depune declaratia 406 (SAF-Tul) pe luna august? Observ ca in calendarul dumneavoastra nu figureaza nici pe 30 septembrie nici pe 1 octombrie. Multumesc.citeste mai mult

Trebuie mentionat ca retinerea la sursa presupune plata facturii in procent de 90%, iar 10 % din factura se achita drept impozit pe veniturile nerezidentilor la bugetul de stat.

Chiar daca societatea are Certificatul de rezidenta fiscala si nu a retinut la sursa impozitul, nu este corecta aplicarea procentului de 10%. In aceste conditii de calcul (suta majorata), se aplica prevederile Codului fiscal, care prevede o cota de impunere de 16%.

Tocmai de aceea, pentru modul de calcul ales de societate, cu suta majorata, cota de impozit va fi de 16%.